Який розмір податку на майно організацій?

Податкова база встановлюється платником самостійно. Для цього розраховується середньорічна залишкова (первинна) вартість. Для розрахунку розміру податку на майно організацій плюсується ціна майна без амортизації на початок кожного місяця і ділиться на число місяців в році, після чого до суми додається 1 (ділять на 13).

Об'єкти оподаткування та платники

Майновий податок – зобов'язання сплачувати в бюджет конкретний відсоток від загальної суми коштів, які обліковуються на балансовому рахунку організації. Ця плата – регіональний податок, отже, керівні органи суб'єктів Російської Федерації вправі приймати власний законодавчий акт, якщо він не буде суперечити загальнодержавної нормі.

Регіональна влада має право визначати ставку платежу за податками, період оплати та алгоритм розрахунку.

До об'єктів оподаткування належать всі типи майна, включаючи:

  • будинки, споруди та їх частини, незалежно від мети їх призначення та використання;
  • оснащення, яке відноситься з бухобліку до головних ресурсів;
  • рухоме майно, яке було куплено до 2013 року.

При цьому не важливо де і як воно було отримано, яка його форма власності.

Податок треба буде сплачувати за об'єкти, які знаходяться:

  • у приватній власності;
  • у нерегулярному користуванні;
  • у розпорядженні;
  • в керівництві по довіреності;
  • у колективній діяльності.

Не вважаються об'єктами оподаткування – земельні ділянки, водні та інші об'єкти природи, культурні споруди, специфічні типи майна (морські та річкові порти, судна тощо), майно, яким розпоряджається федеральна влада.

Оподатковувані об'єкти повинні відповідати певним вимогам:

  • майно повинні використовувати для ведення комерційної діяльності;
  • період експлуатації – не більше 1 року;
  • майно повинно приносити вигоду організаціям;
  • майно не можна перепродавати.

Платники – організації, які володіють майном. Це стосується російських організацій і іноземних, що ведуть діяльність на території РФ.

Не є платниками – організації, які перевелися на режим ЕНВД або на спрощену систему.

Платник податків вважається обов'язковою складовою обкладання податками, який повинен сплачувати податок. У відповідності з російським законодавством такими є юридичні і фізичні особи.

Закон

Головні положення та умови майнового податку регулюються главою 30 Податкового кодексу. Згідно 384, статтями 385 встановлено особливості сплати податку.

Стаття 130 Цивільного кодексу роз'яснює, що відноситься до рухомого і нерухомого майна.

Статтею 380 НК встановлено максимальний розмір податкової ставки – 2,2%.

У відповідності зі статтею 52 (пункт 1) Податкового кодексу платник податків розраховує податок на майно самостійно. Періоди внесення плати регулюються статтею 386 НК.

Розмір податку на майно організацій

Щоб розрахувати розмір податку на майно організацій, використовується формула – податкова база збільшується на ставку і ділиться на 100%.

Підлягає обкладенню податком як рухоме, так і нерухоме майно організацій.

Рухоме

Податки з рухомого майна сплачують компанії, які працюють за загальною системою оподаткування і на ЕСХН. У Податковому кодексі немає пільга на рухоме майно.

З нинішнього року всі установи сплачують податок за ставкою 1,1%.

На спрощеному режимі і на ЕНВД компанії податок на майно не сплачують, як раніше.

Нерухоме

Під оподаткування потрапляють майно, крім ділянок землі та інших об'єктів природи.

Особливості процедури для організацій на спрощеному режимі:

  • сплачується податок на нерухомість, яка є «основними засобами»;
  • під сплату потрапляє житлова нерухомість, яка не враховується як ОС.

Організації на ЕНВД сплачують податок, якщо мають у власності торгові центри або приміщення.
Розмір податку на нерухоме майно юридичних осіб обчислюється на підставі кадастрової або залишковою вартістю.

Ставка

Максимальну ставку оподаткування регулює Податковий кодекс. Обласна влада має право визначати власну ставку, яка не виходить за межі, встановлені органами центральної влади. Показник залежить від типу майна, регіону і року.

Граничним рівнем ставки по податках вважається 2,2% від вартості майна, що оподатковується.

Законодавчою владою допускається поетапне збільшення процентної ставки і досягнення граничного розміру через пару років.

Знижений рівень оподаткування передбачений для наступних об'єктів:

  • залізниці;
  • лінії електропередач;
  • вузлові трубопроводи;
  • технологічні споруди.

У регіонах встановлюється власний розмір оподаткування, виходячи з потреб бюджету і можливостей платників. Гранична ставка в 2020 році становить 1,9%.

Розрахунок податку за середньорічної вартості відрізняється від розрахунку на підставі кадастрової вартості. Щоб обчислити податок, необхідно податкову базу помножити на ставку.

Як і коли платити?

У регіонах особисто приймається рішення щодо термінів внесення авансу та перерахування коштів. Способів два:

  • встановлюється податковий період – заплатити потрібно буде 1 раз;
  • платежі перераховують кожен квартал.

Терміни сплати:

  • до 30 квітня за 1 квартал;
  • не пізніше 30 липня – за півріччя;
  • до 30 жовтня – за 9 місяців;
  • не пізніше 30 січня – за рік.

Аванс або податок сплачується за місцем розташування майна в податкову інспекцію.

Хто звільнений?

Пільги для платників податків поділяються на 2 типи – федеральні (дійсні по всій державі) і додаткові (для регіонів).

Федеральними є:

  • по майновому типу, звільняються фірми, які працюють в Сколково, і їх дохід не перевищує 300 млн.;
  • об'єкти з великою енергоефективністю;
  • з кримінально-виконавчою системою;
  • релігійні громади – податки не сплачуються із сакральних споруд;
  • фармацевтичні виробництва – тільки ті організації, які виробляють ліки для боротьби з епідеміями;
  • організації для недієздатних громадян.

Звільнені від оподаткування такі об'єкти:

  • монументи;
  • історичне маєток;
  • майно адвокатського засідання;
  • майно наукових центрів.

У регіонах надають такі пільги:

  • позбавлення конкретних категорій від сплати з усього майна;
  • звільнення від сплати податку з конкретного типу власності;
  • зниження суми асигнувань певним категоріям.

Деяким категоріям в регіоні встановлені знижені ставки.

Таким чином, майновий податок оплачують організації, що мають власне майно. Якщо об'єктів власності кілька, ведеться окремий облік.

Певні установи підпадають під пільги на федеральному або регіональному рівні. Максимальна ставка – 2,2%. Розмір податку розраховується кожний квартал.

На відео про податок на майно

Читай також: