Який порядок сплати податку на землю?

Земельний податок входить в число обов'язкових відрахувань до держбюджету, встановлених для всіх власників ділянок, які використовуються в особистих та комерційних цілях.

Загальний порядок сплати земельного податку визначається статтею 396, статті 397 НК РФ, а конкретні терміни, в які він повинен бути перерахований у місцевий бюджет, — локальними нормативними актами.

Юридичні особи самі розраховують, яка сума податку ними повинна бути перерахована в бюджет. Податкові ставки зазвичай визначається муніципальними органами, які при цьому не повинні виходити за встановлені федеральним законодавством межі. Крім того, на місцевому рівні приймається рішення щодо того, організації повинні сплачувати авансовий платіж чи ні.

Хто є платником податків?

Згідно 388 статті НК у ролі платників цього податку виступають громадяни і підприємства, що мають у своєму розпорядженні землю, що входить в категорію об'єктів оподаткування.

При цьому у даних осіб має бути одне з наступних прав на ділянку:

  • право власності, включаючи спільну і часткову;
  • право безстрокового користування;
  • право довічного успадкованого володіння.

Сплачувати податок не зобов'язані особи, що експлуатують орендовану землю або ділянки, передані їм у безоплатне користування.

Податком обкладаються всі земельні території, за винятком:

  • вилучених з обігу або обіг яких обмежено;
  • відведених під лісозаготівлю;
  • належать до культурної спадщини;
  • входять у водний фонд і які перебувають у держвласності;
  • використовуються для зведення багатоквартирних будинків.

Право на пільги

Законодавством передбачена пільга, що передбачає зменшення оподатковуваної бази на 10 тисяч рублів для наступних громадян:

  • Героїв СРСР і Росії;
  • інвалідів I групи, а також II групи, якщо вона присвоєна раніше 2004 року; інвалідів дитинства;
  • ветеранів бойових дій;
  • піддалися радіаційному впливу.

Повне звільнення від сплати земельного податку передбачено виключно для представників корінних народів Далекого Сходу, Крайньої Півночі і Сибіру.

Стовідсоткова пільга покладається наступним юридичним особам:

  • релігійним організаціям;
  • установам кримінально-виконавчої системи;
  • автодорожнім організаціям;
  • об'єднань, що займаються художніми промислами;
  • громадським організаціям, членами яких є інваліди;
  • керуючим компаніям в інноваційному центрі «Сколково»;
  • резидентам відкритих і вільних економічних зон.

Законодавча база

Земельний податок належить до категорії місцевих зборів, особливості сплати яких можуть мати певні відмінності в окремих регіонах.

Базові нюанси, що стосуються даного податку, прописані в 31-му розділі Податкового Кодексу, крім того, на регіональному рівні приймаються законодавчі акти локального значення, які:

  • встановлюють податкові ставки в межах, передбачених ПК;
  • визначають порядок і терміни перерахування податку згідно обмеженням, введеного федеральним законодавством;
  • вводять додаткові пільги для різних категорій громадян.

Порядок сплати земельного податку

У Податковому кодексі прописані всі основні моменти, що стосуються сплати податку на землю. Конкретні нюанси, що стосуються розмірів відрахувань, пільг та строків перерахування, містяться в локальних законодавчих актах.

Фізичними особами

Сплата земельного податку громадянами відбувається згідно з повідомленням, розісланих їм відповідальними за збір податків органами.

При перебуванні ділянки в спільній частковій власності кожним власником сплачується сума, пропорційна його частці у спільному майні.

Обчислення земельного податку відбувається на основі кадастрової вартості землі, яка щорічно визначається кадастрової службою. Перевагою фізичних осіб є відсутність необхідності самостійно займатися розрахунками, так як за них це роблять представники податкових органів.

Громадяни повинні перераховувати зазначену суму в місцевий бюджет до 1 грудня року, що йде за звітним.

Юридичними особами

Компаніям та організаціям, на відміну від фізичних осіб, у 2020 році доводиться проводити розрахунок суми податку самостійно. Для цього вони повинні стежити за тим, яка кадастрова вартість встановлена для знаходяться в їх власності земельних ділянок на початок кожного року.

Для юридичних осіб місцевою владою можуть бути встановлені авансові платежі. У такому разі підприємствам доведеться виробляти сплату податку щоквартально в розмірі ¼ від річної суми.

Всіма юридичними особами, зобов'язаними здійснювати сплату земельного податку, повинна подаватися своєчасно заповнена декларація в податкову службу.

Пенсіонерами

У стандартних випадках сплата податку на землю пенсіонерами провадиться на загальних для фізичних осіб підставах. Федеральне законодавство не передбачає для вийшли на пенсію громадян будь-яких спеціальних єдиних пільг, проте їх можуть призначати місцеві влади в окремих містах і регіонах.

Детальну інформацію про них можна дізнатися у відділенні ФНС за місцем проживання.

Розмір

Податковою базою для визначення розміру податку на земельну ділянку служить його кадастрова вартість. Вона щорічно визначається фахівцями кадастрової служби на початок звітного періоду з урахуванням актуальної ринкової ціни на аналогічні об'єкти.

Конкретна ставка податку, використовувана для розрахунку точної суми, визначається муніципальними органами влади.

Юридичним особам доводиться проводити підрахунок підлягає сплаті суми самостійно, в той час як фізичні особи, в тому числі ІП, робити цього не повинні, так як вони отримують повідомлення з конкретними цифрами від податкової служби.

ФНС використовує відомості, що надаються органами, які відповідають за регистрируемую нерухомість.

Податкова ставка

Обов'язок щодо встановлення ставки земельного податку лежить на муніципалітетах, які при цьому повинні відштовхуватися від цифр, прописаних у 394 статті ПК.

Граничний розмір податку не може бути більше 0,3% від кадастрової вартості таких земель:

  • сільськогосподарських;
  • використовуються для зведення житлових будинків і облаштування супутньої інфраструктури;
  • перебувають під садами/городами і підсобними господарствами;
  • спецземель, оборот яких обмежений.

У всіх інших випадках верхня планка податкової ставки – 1,5% від кадастрової вартості землі.

Способи внесення коштів

Фізичні особи можуть сплачувати земельний податок наступними способами:

  • у банківському відділенні або через платіжний термінал (за вказаною в отриманому від податкової служби повідомлення індексу документа або штрихкоду);
  • в онлайн-режимі через веб-ресурс ФНС або спеціалізовані сервіси;
  • за допомогою функцій інтернет-банкінгу.

Юридичні особи мають можливість сплачувати податок на землю виключно через банківські відділення допомогою платіжних доручень.

Терміни

Порядок і строки сплати земельного податку розрізняються для фізичних та юридичних осіб. Податковим кодексом встановлено, що строк перерахування організаціями даного платежу в бюджет не може бути раніше 1 лютого наступного за звітним року. При цьому місцеві органи влади мають право встановлювати свої дати, але виключно пізніші.

Те ж саме стосується фізичних осіб, однак для них відправною точкою є 1 грудня року, що йде після звітного.

Таким чином, земельний податок має свою специфіку розрахунку і сплати, яку повинні враховувати всі платники податків.

На відео про сплату земельного податку

Читай також: