Як вважається податок на майно?

Податком на майно підприємств обкладаються основні засоби, тобто відбиті в бухгалтерському обліку активи на рахунках 01 і 03. В якості податкового періоду в даному випадку виступає календарний рік. Проте в окремих регіонах можуть бути введені інші звітні періоди, наприклад, півріччя.

Платити цей податок повинні юридичні та фізичні особи, які мають у власності нерухоме майно або рухоме майно, визнане об'єктом оподаткування. У цьому випадку бюджетні підприємства не мають особливих пільг.

Фірми, що ведуть діяльність на ЕНВД і УСН, за правилами сплачують податкові внески лише з нерухомих об'єктів.

Питання, як рахувати податок на майно, стосується багатьох організацій, які за законом повинні його виплачувати.

Об'єкти оподаткування

Отже, об'єктом оподаткування виступає майно, яке входить до складу основних засобів, про це йдеться в НК РФ.

Умови, яким має відповідати основний засіб:

  • його передбачається експлуатувати більше року;
  • його планується здавати в оренду, використовувати у процесі ведення бізнесу, або застосовувати для цілей управління;
  • воно не призначене для перепродажу з метою отримання прибутку;
  • воно приносить дохід.

Ставки та пільги

Податкові ставки різняться в залежності від регіону, тому ці відомості краще уточнювати в ИФНС. Максимальна ставка не перевищує 2,2%. Якщо місцева влада не визначили розмір ставок у регіоні, то варто користуватися тими, що передбачає податкове законодавство.

Щодо окремих видів майна можуть бути застосовані пільги. Це звільняє підприємство від податку.

Умови:

  • організація повинна належати до кримінально-виконавчої системи чи релігійній області, або входити у вільну економічну зону;
  • у власності фірми є рухоме майно, прийняте до обліку після 1.01.2013, при цьому воно повинно бути зазначено у звітності як «пільгового»;
  • майно знаходиться у власності юридичних та адвокатських контор, протезно-ортопедичних підприємств.

При цьому в окремих регіонах можуть бути встановлені власні пільги для підприємств, або зменшені ставки. Також місцеві влади можуть повністю звільнити окремі категорії організацій від податку. Більш детальну інформацію варто уточнювати на офіційному сайті ФНС по конкретному регіону.

Правове регулювання

Основні положення щодо розрахунку податку на майно організацій викладені в 2020 році в ст. 376, п. 4 НК РФ. Там же наведені об'єкти, які потрібно виключити з розрахунку при обчисленні податкової бази. В 380 статті встановлено податкові ставки на території Росії. Положення, що стосуються пільг при сплаті податку для організацій, викладені в ст. 381 НК РФ.

Для визначення податкової бази організації слід користуватися класифікатором основних засобів, прийнятим на території Росії, а також введеними критеріями ПБУ 6/01.

Що стосується фізичних осіб, то раніше чинний для них закон від 09.12.1991 № 2003-1 був скасований ще в 2014 році шляхом введення Закону № 284-ФЗ.

Згідно з нововведеннями, громадяни зараз отримують повідомлення, у якому наводиться розрахований на підставі гол. 32 НК РФ податок.

Як рахувати податок на майно?

Організаціям, які повинні вносити податкові внески, потрібно:

  1. Визначити, яке майно потрапляє під оподаткування.
  2. Перевірити, чи має фірма право скористатися пільгами. Відомості про це можна знайти в регіональних законах.
  3. Визначити базу для обчислення податку.
  4. Визначити встановлені в регіоні податкові ставки.
  5. Обчислити величину податку.

Платники податків можуть сплачувати податок на майно за середньорічною і кадастрової вартості. Порядок розрахунку у цих випадках розрізняється.

Фізичних осіб

Оскільки фізичні особи отримують повідомлення з розрахованим податком на майно, необхідність в його обчисленні для них відпадає. Тим не менш залишається невелика ймовірність помилки податкового інспектора. Тому бажано знати, як вважається податок на майно. Це дасть можливість перевірити правильність обчислення.

За правилами, розрахунок ведеться виходячи з кадастрової вартості об'єкта нерухомості. При цьому раніше при аналогічних розрахунках була використана інвентаризаційна вартість. Кадастрова вартість істотно більше порівняно з інвентаризаційної.

Юридичних осіб

Згідно з новими правилами, юридичні особи при розрахунку податкової бази не повинні враховувати наступні об'єкти:

  • земельні наділи, а також об'єкти природокористування;
  • основні засоби, включені до 1 і 2 групи класифікатора;
  • не враховані в балансі об'єкти фонду на підставі вимог бухобліку.

Організацій

Організації за правилами зобов'язані здавати декларації з розрахунками не пізніше 1 місяця після завершення розрахункового періоду. Розрахунок повинен включати в себе титульний лист, а також 3 обов'язкових розділу. У паперах усі вартісні показники необхідно приводити в рублях. Поля розрахунку заповнюються зліва направо.

За загальним правилом папери з розрахунками повинні здаватися у відділення ФНС за місцезнаходженням підприємства.

Якщо фірма має відокремлені підрозділи, є необхідність додатково надавати звітність за їх місцезнаходженням.

По кадастрової вартості

Регіональні влади зобов'язані на офіційних сайтах публікувати списки майна, для якого податок вважається за кадастрової вартості, а також заздалегідь попереджати про це компанії. Якщо майна немає у цьому списку, то можна продовжити оплачувати податок на нього по середньорічний вартості.

Організації або фізичні особи, зобов'язані сплачувати податок на майно по кадастрової вартості, повинні:

  1. Дізнатися Росреестре кадастрову вартість об'єкта.
  2. Якщо нерухомість знаходиться в частковій власності, то обчислити частку пропорційно займаній площі.
  3. Розрахувати величину податкового зобов'язання за рік або за квартал, якщо в регіоні діють авансові перерахування.

Є можливість спростити розрахунок, використовуючи сервіс, розроблений Податковою службою:

  1. Необхідно вибрати із списку на сайті вид податку.
  2. Вказати податковий період для подальшого розрахунку.
  3. Вказати суб'єкт РФ, в якому знаходиться майно.
  4. Ввести кадастровий номер об'єкта нерухомості. Якщо він невідомий, система допоможе розпізнати його за адресою знаходження нерухомості.
  5. Система відобразить характеристики майна: вид, площа і кадастрову вартість.
  6. Потрібно ввести розмір частки, ставку, період користування, податковий відрахування, розмір пільги та іншу інформацію.
  7. Залишилося тільки завершити розрахунок. Система виведе на екран сума податку, визначену виходячи з параметрів, заданих користувачем.

Формула і приклад

Для розрахунку розміру податку за кадастрової вартості (ПК) застосовується формула:

НК = податкова ставка × кадастрова вартість × кількість місяців володіння майном/ кількість місяців звітного періоду

Для розрахунку розміру податку за середньорічної вартості потрібно спочатку розрахувати середньорічну вартість майна (СС) за формулою:

СС = (С1 + С2+ .. + С12+ С13)/(n + 1), де:

  • С1..С12 ‒ помісячні дані бухобліку станом на 1 число кожного місяця;
  • З 13 ‒ залишкова вартість на кінець податкового року;
  • n ‒ кількість місяців звітного періоду.

Величина податку за середньорічною вартості (НС) вважається як:

НС = СС × регіональна ставка податку

Для розрахунку квартального платежу потрібно величину податку поділити на 4.

Приклад розрахунку податку з середньорічної вартості:

  • сума залишкової вартості майна на 1 число кожного місяця в році складає 4 140 000 рублів;
  • залишкова вартість на кінець року дорівнює 280 тис. рублів;
  • регіональна ставка податку становить 2%.

Середньорічна вартість майна складе: (4 140 000 + 280 000)/13 = 340 тис. рублів.

НС = 340 000 × 2/100 = 6 800 рублів.

Саме таку суму потрібно заплатити організації в конкретному прикладі за рік в бюджет, щоб уникнути штрафних санкцій.

На відео про розрахунок податку

Читай також: