Як розрахувати податок на майно юридичних осіб?

Кожна компанія, яка зареєстрована за всіма правилами законодавства країни, зобов'язана платити податки. Крім податків за здійснення якого – небудь виду діяльності і отримання вигоди в грошовому еквіваленті, організації повинні сплачувати даний податок. Для юридичних фірм всі об'єкти нерухомості та рухоме майно одним податком обкладаються.

Дане обтяження юридичних осіб відноситься до категорії регіональних податків. Це означає, що суб'єкти країни визначають основні моменти такого оподаткування.

Хто платить?

Розрахунок податку на майно юридичних осіб проводиться самостійно самою фірмою. І ці розрахунки подаються в податкові органи. Так, організація повинна відзвітувати перед державним органом контролю як по завершенню всього періоду, який становить один рік, так і за результатами періодів для звіту, становлять три місяці. Цей звіт проводиться у формі подання декларації з усіма необхідними даними та розрахунками.

Такі платежі повинні платити організації, зареєстровані на території країни або мають представницькі фірми на території країни. Однак не всі компанії повинні платити цей податок.

Законом передбачений перелік фірм, які звільняються від сплати. До них відносяться:

  • Організації FIFA і їх дочірні фірми.
  • Національні футбольні асоціації.
  • Комітет з організації «Росія 2020».
  • Фірми – постачальники для FIFA.

Також крім зазначених організацій є ті, якими повинні бути представлені пільги.

Так, законом передбачені пільги наступним юридичним особам:

  • Установам кримінально-виконавчої системи.
  • Релігійним організаціям.
  • Громадським організаціям інвалідів.
  • Організаціям – виробникам фармацевтичної продукції.
  • Колегіям адвокатів, адвокатських бюро.
  • Науковим центрам.
  • Організаціям – керуючим компаніям «Сколково».
  • Іншим організаціям, що здійснюють діяльність у сфері інновацій.
  • Суднобудівним підприємствам.
  • Іншим організаціям у погодженні з главою 30 кодексу.
  • Поряд з федеральним пільгами, що передбачені й регіональні пільги для окремих підприємств.

Об'єкти оподаткування

Об'єкт обтяження даним податком — всі види майна: як нерухомість, так і рухомі об'єкти, які стоять на внутрішньому обліку підприємства у формі основних засобів. Крім того, не обов'язково, щоб ці об'єкти були у власності. Воно може належати підприємству на підставі тимчасового володіння, розпорядження, користування і оперативного управління.

Правове регулювання

Цей податок встановлюється та регулюється наступними законами:

  • Податковим кодексом РФ (глава 30).
  • Наказом ФНС РФ від 24.11.2011 № ММВ-7-11/895, що затверджує форму і основні моменти заповнення декларації.
  • Наказом ФНС Росії від 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@.
  • Нормативно-правовими актами суб'єктів РФ.
  • Розрахунок податку на майно юридичних осіб

Розрахунок податку на майно юридичних осіб проводиться за такою формулою:

Сума податку = база з податку × ставка.

Під податковою базою приймається середня величина вартісного еквівалента об'єкта обтяження, розрахована за рік за таким принципом:

Середня величина = підсумок від складання залишкових вартісних значень на перше число кожного з місяців + залишкове вартісне вираження на кінець року (31 грудня), за який проводиться розрахунок.

Для того, щоб порахувати податкову суму, яка повинна бути заплаче по завершенню року, можна користуватися наступною формулою:

Сума = сума податку, вирахувана вище зазначеним способом – авансові платежі.

Авансовий платіж прирівнюється рівним чверті від суми податку.

Розрахунок повинен проводитися окремо по кожному відокремленому підрозділу, окремо по кожному майна, яке знаходиться не в місці знаходження компанії і т. д.

Якщо майно було придбано не з початку року, то з цього володінню розрахунок податку повинен здійснюватися пропорційно часу володіння таким майном.

Ставка

Розмір ставки за даним обов'язкового платежу визначається офіційним документом суб'єктів, але, при цьому, він не повинен бути в протиріччі зі значенням, що містяться в податковому кодексі.

Згідно кодексу, ставка податку на володіння, розрахунок за яким проводиться з інвентаризаційної вартості, не може бути більше 2,2%. А якщо по кадастрової вартості, не може перевищувати 2%.

Суб'єкти можуть на свій розсуд встановлювати диференційовані ставки, тобто такі, які залежать від виду майна, виду діяльності та інших показників.

Для розрахунку податку, за такого майна, як магістральний трубопровід, або лінія електропередач, або іншого технологічного обладнання, схожого з цим, ставка в 2020 році не може бути більше 1,9%.
Для розрахунку податку, за такого майна, як залізничні колії та інше подібне майно, ставка в 2020 році може бути встановлена вище 1,3%.

Також може бути застосована ставка 0% відносно певних видів майна.

Якщо уряд суб'єкта законодавчо встановив ставки, то застосовуються ті, які прописані в кодексі.

Приклад

Розглянемо в якості прикладу розрахунок податку фірми ТОВ «БалТехШиномонтаж».

У даної фірми є майно, залишкова вартість якого показана в таблиці:

Дата (2018 рік) Вартість
01.01.2018 50000
01.02.2018 75000
01.03.2018 130000
01.04.2018 68000
01.05.2018 100000
01.06.2018 76000
01.07.2018 84000
01.08.2018 95000
01.09.2018 82000
01.10.2018 90000
01.11.2018 105000
01.12.2018 110000
31.12.2018 120000

Розрахуємо середню вартість майна за рік. Для цього складемо всі значення і розділимо на 13.
Вийшло 91154.

Сума податку = 91154 × 2,2% (припустимо в регіоні діє така ставка) = 2005.

Далі зробимо розрахунок платежів по кожному кварталу таким же способом:

  • Середня вартість за перший квартал становить 80750.
  • Сума за перші три місяці = 80750 × 0,25 × 2,2% = 444.
  • Середня вартість за півроку склала 83286.
  • Сума за півроку = 83286 × 0,25 × 2,2% = 458.
  • Середня вартість за 9 місяців становить 85000.
  • Сума за дев'ять місяців = 85000 × 0,25 × 2,2% = 467.

Таким чином, сума податку за підсумками року, яку необхідно сплатити = 2005 – (444 + 458 + 467) = 636.

Порядок і строки сплати

Порядок сплати даного податку визначається законодавчими актами регіонів. Так, уряд суб'єкта може скасувати на своїй території сплату авансових платежів, і тоді фірми будуть платити податок раз в рік.

У загальному порядку податковим періодом є рік, а звітними – 3 місяці, 6 місяців, 9 місяців.

Термін сплати також визначається законами суб'єктів.

Звітність

Звітність з цього податку являє собою подання декларації. Декларації необхідно здавати не тільки по завершенню року, але і за результатами кожного із звітних періодів.

Таким чином, по завершенню року декларацію за 2020 рік необхідно подати до 30.03.2019, по завершенню періодів для звіту в наступні 30 днів після завершення цього періоду.

Крім того, декларації необхідно подати за кожне відокремлений підрозділ і за кожне майно, що знаходиться не в місці знахідки самої компанії.

На відео про податок на майно організацій

Читай також: