Сплата податку на рухоме майно юросіб

Податок на рухоме майно юросіб не вважається федеральним податком. Його розмір визначається в залежності від ставок, які встановлюються регіональними і муніципальними органами влади. На регіональному рівні податок не може відрізнятися від ставок, зазначених у главі 30 НК РФ.

Місцеві органи влади мають право визначати пільгові категорії компаній і диференціювати ставку залежно від спеціалізації організації. Якщо майно було поставлено на облік до 2013 року, то за нього не треба платити податок, за окремими винятками.

Надавати пільги для конкретних суб'єктів оподаткування уповноважені регіональні органи влади.

У перелік повноважень суб'єктів включені питання визначення конкретних видів рухомого майна, на які податок не нараховується. Ставки податку на рухоме майно юридичних осіб затверджуються регіональними і муніципальними нормативними актами.

Хто платить?

Факт покупки активів (наприклад, засобів виробництва) відображається у звітності за формою 08. Реєстрація активів проводиться після складення документа ОС-1. Він необхідний, щоб надати в реєструючий орган інформацію про об'єкт разом з правовстановлюючими документами та технічною документацією. Об'єкт обов'язково повинен бути зареєстрований і прийнятий на баланс організації.

Фахівець бухгалтерії складає картку, в якій наводиться інформація про первісною ціною рухомого об'єкта, а також процеси додаткового обладнання (переобладнання) в ході використання речі.

Верстати, обладнання та інші активи підлягають обліку незалежно від загальної кількості основних засобів. Перевірка наявності і стану майна компанії здійснюється шляхом інвентаризації.

Платити податок за встановленою ставкою зобов'язані юридичні особи, які придбали та зареєстрували активи до 2013 р., або які отримали майно на баланс (за передавальним актом) після реорганізації фірми і передачу правонаступникам певних активів.

Сплачувати податок мають підприємства, які працюють за загальним податковим режимом (ОСН) та сплачують ПДФО. Якщо компанія працює на змішаному режимі, то оплата проводиться пропорційно діяльності, оподатковуваної ОСН. Податок повинні платити компанії – дочірні організації, незалежно від специфіки їх діяльності.

Об'єкти

З 2015 р. їх перелік конкретизувався. Майнові активи організації не оподатковуються, якщо вони були враховані після 2013 р. Рухоме майно, враховане до цього року, як і раніше, становить оподатковувану базу.

Рухоме майно, на яке не нараховується податок, повинно бути зазначено в декларації в якості пільгових категорій об'єктів.

У 2020 р. податок також потрібно платити за майнові комплекси, у тому числі, коли рухоме майно включено до складу нерухомого об'єкта і складає з ним одне технічне ціле. Якщо рухомі основні засоби, що були поставлені на облік до 2013 року, знаходиться у складі нерухомого майна, то вони не оподатковуються. Наприклад, не оподатковуються інженерні комунікації, ліфти і т. д.

Перелік майна, що оподатковується, позначений у Класифікаторі основних засобів, що включаються в групи амортизації. Від податку звільняється майна з 1 та 2 гр. У першу групу входить майно зі строком корисного використання 1-2 роки. У цей перелік входять машини та обладнання. На майно з більш тривалим терміном експлуатації податок нараховується в обов'язковому порядку.

У другу групу входить рухоме майно зі строком корисного використання від 2 до 3-х років. У список майно законодавець включив:

  • виробнича техніка;
  • транспорт;
  • інструменти та обладнання;
  • рослини, використовувані в плодівництві.

Компанії мають право проводити модернізацію майна. Якщо в результаті неї вартість об'єкта збільшилася, то за нього потрібно буде сплачувати податок.

Виняток становлять випадки, коли об'єкт зареєстрований на балансі організації після 2013 р. Податок також нараховується на об'єкти з довготривалим терміном експлуатації.

Правове регулювання

Порядок нарахування і сплати податку на майно юридичних осіб регулюється гол. 30 НК РФ. Класифікація об'єктів по амортизаційним групам зазначена в Постанові Уряду РФ № 1, прийнятому 1.01.2002 р.

Податок на рухоме майно юридичних осіб

Податок необхідно сплачувати щорічно. Передбачена можливість внеску авансових платежів, від практики яких регіональні влади вправі відмовитися.

Розраховувати податок компанії повинні своїми силами. Слід регулярно надавати декларацію із зазначенням середньорічної вартості майна, що розраховується щороку.

Розмір

Розмір залежить від середньорічної вартості об'єкта і амортизаційних відрахувань. Авансові внески підлягають розрахунку за кожний квартал.

Наприклад, потрібно заплатити податок на автомобіль, вартість якого на момент розрахунку платежу становить 380 тис. рублів. Щомісячна амортизаційна вартість об'єкта знижується на 20 тис. рублів. – 360, 340, 320, 300 тис. рублів.

Середня вартість майна складає: 360 тис.+340 тис.+320 тис.+300 тис. руб./ 4= 330 тис. рублів – середня вартість майна за квартал.

Розмір авансового платежу, таким чином, становить: 330*2.2% (при використанні ставки на федеральному рівні)/ 100 = 7260 рублів. Річний податок сплачується без урахування авансових платежів і перераховується уповноваженою посадовою особою організації.

Ставка

Податок на рухоме майно юридичних осіб сплачується за ставкою 2.2% від середньорічної ціни конкретного об'єкта.

На регіональному рівні ставки можуть бути скориговано, але вона не може бути істотно знижена.

Чи є пільги?

Пільги надаються організаціям, які поставили майно на облік до 2013 року. Від податку на майно звільняються релігійні організації, а також некомерційні культурно-просвітницькі організації.

Перелік пільгових компаній може бути затверджено на муніципальному рівні.

Терміни сплати

Сплата податку повинна виконуватися з урахуванням авансових платежів. Податок розраховується щорічно і підлягає оплаті перерахуванню після подачі декларації до територіального відділення ФНС.

Платіж має бути внесений до 1 грудня року, наступного за податковим періодом.

Відповідальність за несплату

За неправильно нарахований податок стягується штраф у розмірі 20% від розміру неодержаного податку.

При неоплаті платежу податкова інспекція може стягувати пені, яка дорівнює 1/300 ставки рефінансування, затвердженої ЦБ РФ. Податок може бути стягнутий через судовий наказ.

Утримання платежів може здійснюватися в примусовому порядку через службу судових приставів. У складних ситуаціях, що вимагають судового розгляду, доцільно звернутися за допомогою до кваліфікованого фахівця.

На відео про податок на рухоме майно

Читай також: