Сплата податку на нерухоме майно

Будь-яке нерухоме майно, включаючи квартири і будинку, окремі кімнати, капітальні споруди та недобудовані будівлі, а також гаражі, обкладається спеціальним податком на нерухомість. Земельні ділянки в цю категорію не потрапляють, за них проводиться сплата земельного податку.

Законодавство зобов'язує перераховувати цей платіж до бюджету виключно власників нерухомості або її частки, незалежно від того, яким чином вона отримана у власність.

Обов'язок

Виникнення обов'язку по сплаті податку на нерухомість відбувається у разі одночасного дотримання кількох умов:

  • визнання майна об'єктом оподаткування;
  • наявність у особи права власності на конкретне майно;
  • отримання повідомлення від податкової інспекції на сплату податку на даний об'єкт.

Звільнення від цього обов'язку передбачено лише за наявності у платника права на відповідну пільгу.

Об'єкти оподаткування

Податковим кодексом РФ в якості об'єктів оподаткування визначені:

  • житловий будинок (до цієї категорії може бути зараховане будь-яке житлове будова, зведена на території, виділеної під особисте підсобне або дачне господарство, заняття городництвом або садівництвом);
  • квартира, кімната чи іншого роду житлове приміщення;
  • гараж або місце для паркування;
  • єдиний нерухомий комплекс;
  • недобудований нерухомий об'єкт;
  • інші будівлі, будівлі та приміщення, у тому числі комерційна нерухомість, якщо йдеться про юридичних осіб – платників податків.

Не зараховується до об'єктів оподаткування майно, яке є частиною загального майна, що належить до багатоквартирного будинку.

Законодавство

Базові норми, що стосуються податку на нерухоме майно, прописані у розділі 32 НК РФ під назвою «Податок на майно фізичних осіб». У статті 401 цього зводу законів прописано, яка нерухомість зараховується до об'єктів оподаткування.

Порядок, відповідно до якого повинен сплачуватись податок на нерухоме майно організаціями, встановлюється 30-й главою НК РФ.

Оскільки даний збір відноситься до категорії регіональних, то, крім Податкового кодексу, він регулюється нормативно-правовими актами, прийнятими муніципальними органами влади.

Податок на нерухоме майно

Фізичні і юридичні особи, за винятком тих яким надано відповідні пільги, зобов'язані проводити своєчасну сплату податку за ту нерухомість, яка перебуває у їх власності.

Фізичних осіб

Після зміни законодавства в 2015 році громадяни повинні сплачувати податок на нерухоме майно фізичних осіб відповідно до кадастрової вартістю даної нерухомості.

Проте до 2020 року в деяких регіонах може зберігатися принцип розрахунку суми податкових відрахувань виходячи з інвентаризаційної вартості майна, яка на практиці виявляється істотно нижчою, ніж ринкова.

Юридичних осіб (організацій)

Сплата податку юридичними особами повинна здійснюватися за все нерухоме майно, яке обліковується на балансі організації у вигляді об'єктів основних засобів у порядку, який встановлюється 378-ю статтею НК РФ (а також статтями 378.1 і 378.2).

Податкової базою є вартість нерухомого майна, зазначена в кадастрі на початок звітного періоду (року).

При частковій власності

У тих випадках, коли нерухомість перебуває в частковій власності кожному власнику слід виробляти сплату податку в розмірі, пропорційному його частці.

При наявності права на вирахування надаватися він буде не окремо власникам, а в цілому на об'єкт.

Як розраховується?

Податок на нерухоме майно розраховується співробітниками ФНС, які потім відправляють повідомлення за місцем проживання платника.

Однак це стосується виключно фізичних осіб, оскільки юридичних осіб законодавство зобов'язує самостійно виробляти розрахунок даного збору, подавати декларацію і сплачувати.

В якості основи для розрахунку з 2015 року прийнята кадастрова вартість об'єкта нерухомості, зафіксована на початок звітного року. Однак з-за того, що кадастрова вартість, як правило, виявляється вище, ніж інвентаризаційна, відповідно до якої проводився розрахунок раніше, законом передбачена норма, спрямована на недопущення різкого збільшення податкового навантаження.

У тому випадку, якщо сума податку, розрахованого виходячи з кадастрової вартості, буде вище тієї, яка визначається з інвентаризаційної вартості, підрахунок податку буде проводитися за такою формулою:

Н – (Н1-Н2) х К + Н2, де:

  • Н1 – податок, визначений виходячи з кадастрової вартості;
  • Н2 – податок, обчислений згідно інвентаризаційної вартості;
  • К – понижуючий коефіцієнт, збільшується поступово від 0,2 до 1 протягом п'яти років, у 2020 році його розмір дорівнює 0,6.

Кадастрова вартість

Значення кадастрової вартості, необхідна для розрахунку податку береться з державного кадастру нерухомості на 1 січня звітного періоду. Отримати інформацію щодо кадастрової вартості конкретного об'єкта можна в місцевому відділенні Росреестра.

Податкова ставка

У кожному суб'єкті РФ місцевою владою установлюється своя ставка податку на нерухомість, однак її розмір не може перевищувати наступних значень:

  • 0,1% — для житлових будинків, єдиних нерухомих комплексів з житловими приміщеннями, гаражів і місць, господарських споруд площею до 50 квадратних метрів;
  • 2% — для торговельних і адміністративно-ділових центрів, а також нежитлових приміщень, які використовуються під офіси, торгові об'єкти, точки громадського харчування та побутового обслуговування;
  • 0,5% — для всіх інших об'єктів.

Чи можна знизити суму?

Розрахунок кадастрової вартості проводиться незалежними оцінювачами за замовленням муніципальних/регіональних влад, після чого дані поміщаються в єдиний кадастр нерухомості.

У тому випадку, якщо власник нерухомості вважатиме кадастрову ціну завищеною, він має право оскаржити її розмір шляхом подання позову до суду або за рахунок звернення до спеціальної комісії, попередньо отримавши на руки висновок незалежного оцінювача.

Також Податковий кодекс передбачає можливість отримання платниками податкових відрахувань, розмір яких залежить від типу нерухомості:

  • вартість 50 квадратних метрів площі – для дому;
  • вартість 20 квадратних метрів площі – для квартири;
  • ціна 10 квадратних метрів – для кімнати;
  • 1 мільйон рублів – для нерухомого комплексу з житловими приміщеннями.

Які передбачені пільги?

Повне звільнення від обов'язку щодо сплати податку на нерухоме майно отримують пенсіонери, ветерани, особи з обмеженими можливостями, чорнобильці, а також деякі інші категорії громадян.

Для запобігання зловживання пільгами один громадянин звільняється від сплати податку щодо одного об'єкта нерухомості кожній категорії.

Якими правами наділені регіони?

Регіональним і муніципальним властям законодавство надає право визначати розмір податкової ставки, а також вводити додаткові пільги для окремих категорій платників.

Для отримання інформації щодо існування пільг в конкретному суб'єкті РФ або муніципалітеті необхідно звернутися до адміністрації за місцем реєстрації.

Терміни сплати

Законодавство зобов'язує здійснювати сплату податку до настання 1 грудня року, що йде за податковим періодом.

Тобто відрахування за 2020 рік повинні бути переведені до бюджету протягом перших одинадцяти місяців 2020 року.

Для юридичних осіб строки сплати встановлюються кожним суб'єктом РФ на власний розсуд.
Податок на нерухомість входить в число обов'язкових платежів для всіх фізичних і юридичних осіб, ухилення від його сплати тягне за собою застосування штрафних санкцій.

На відео про податок на нерухомість

Читай також: