Сплата податку на майно підприємств

Податок на майно підприємств у 2020 році обов'язковий до сплати для всіх організацій володіють різними видами майна на території суб'єктів РФ і міст федерального значення.

Що це таке?

Податок на майно підприємств — це вид відрахувань в регіональний бюджет грошових коштів за право використання майна в особистих та комерційних цілях на території РФ.

Податок обов'язковий до сплати не тільки для російських, але і для іноземних компаній, у яких є рухоме або нерухоме майно на території РФ.

Хто платить?

Майновий податок обов'язковий до сплати для всіх організацій, у власність яких є рухоме або нерухоме майно.

Цей вид податкових зборів, як правило, застосовується для компаній, які використовують загальну систему оподаткування. При цьому майно повинно значитися на балансі підприємства в якості основних засобів.

Винятком є:

  • землі водного, лісового та інших природних фондів;
  • об'єкти культурної або історичної спадщини;
  • об'єкти атомної енергетики та ядерної промисловості;
  • суду, включені в Російський судновий реєстр;
  • об'єкти космічної галузі рухомі;
  • активи, які були прийняті на баланс підприємства після 1 січня 2013 року;
  • взяті в лізинг основні засоби після січня 2014 року.

Розглядаючи питання про лізинговому майні, придбаному організацією до січня 2014 року, вийде, що платником податку є та організація, у фондах якої обліковується це майно.

Сплата податку може бути призначена і лізингодавцю за умови, якщо це прописано в договорі лізингу.

Якщо майно знаходиться в іншому, ніж головне підприємство суб'єкті РФ, для нього нарахування податку буде відбуватися окремо.

Законодавча база

Глава 30 і глава 32 НК РФ присвячені сплаті фізичними і юридичними особами податку на майно, а також відображено строки та пільги щодо його виплаті.

Податок на майно підприємств

При визначенні податкової бази податку на майно підприємств використовується середньорічна вартість майна. При цьому нерухомість обліковується за залишковою балансовою вартістю. Для основних засобів організацій, які не підлягають амортизації — за первісною вартістю, після проведення вирахування зносу.

Ст. 378 НК РФ регламентує для деяких видів активів особливий порядок обчислення бази по податку. При цьому використовується кадастрова вартість майна.

Це відбувається для:

  • торгово-ділових центрів;
  • приміщень, призначених для розміщення офісних та торговельних підприємств;
  • нерухомості, призначеної для розміщення об'єктів громадського харчування і побутового обслуговування.

Розмір

Сума податку залежить від декількох факторів, основними з яких є:

  • відсоток податкової ставки, що діє в регіоні, де зареєстровано майно;
  • кадастрова або середньорічна вартість об'єкта;
  • вид майна;
  • наявність пільг.

Ставка

У кожному суб'єкті РФ існує своя ставка податку. Згідно з чинним законодавством адміністрація регіону в праві самостійно встановлювати пільги для певних категорій громадян.

При цьому максимальна ставка податку, згідно ст. 380 НК РФ, не може перевищувати 2,2%.
Для деяких особливо важливих для держави об'єктів існує можливість зниження максимальні ставки до 1,9%.

При розрахунку податку за кадастрової вартості об'єкта, гранична ставка податку не може перевищувати 2%. Якщо в регіоні немає встановленою місцевою владою податкової ставки, що розрахунок буде проведений за максимальним значенням цього показника встановленого російським законодавством.

Якщо майно поставлено на облік в основних засобах підприємства після січня 2013 року, ставка для нього не може перевищувати 1,1%. Для деяких об'єктів законодавством спочатку передбачена знижена ставка.

Докладний перелік організацій, які можуть застосувати дане послаблення, можна побачити ст. 380 НК РФ.

Як розрахувати?

Для розрахунку майнового податку організації необхідно помножити податкової бази на ставку податку, що діє в даному суб'єкті РФ. З отриманої суми потрібно відняти суму внесених авансових внесків. При розрахунку розміру авансових платежів по майновому податку досить розділити загальну суму платежу на 4 частини, так як авансові виплати проводиться щоквартально.

Не слід забувати, що певним категоріям підприємств на законодавчому рівні передбачені пільги.

Податок на майно відноситься до місцевих податкових зборів, тому у влади суб'єкта РФ є законне право самостійно встановлювати, яким категоріям населення покладаються пільги.

При оформленні права власності на майно після 15 числа місяця або ж у разі припинення його до зазначеної дати, місяць буде братися як повний. Якщо право на володіння майном виникло або припинилося до або після 15 числа, місяць може не враховуватися при здійсненні розрахунків авансових платежів і податкових виплат і в цілому.

Також не слід забувати, що при наявності у підприємства майна в декількох регіонах РФ до нього буде застосована різна податкова ставка. При цьому організація на законних підставах має право перевести рухоме майно у склад тих активів, які знаходяться в суб'єкті РФ за нижчою податковою ставкою.

Порядок і строки сплати

Для організації звітний період по сплаті податку є квартал, півріччя та 9 місяців. При розрахунку майнового податку з кадастрової вартості об'єкта звітним періодом є 1-й, 2-й і 3-й квартали. Після закінчення кварталу необхідно самостійно розрахувати та сплатити авансовий платіж.

Термін сплати авансового платежу та общегодового податку встановлюється адміністрацією регіону.

У більшості випадків платник податків зобов'язаний внести грошові кошти не пізніше місяця після закінчення кварталу, а річний податок на майно потрібно сплатити не пізніше 30 березня року, наступного за закінченням податкового періоду. Детальну інформацію про ставки по податку, терміни сплати та пільги, що діють у певному суб'єктові РФ, можна уточнити на сайті ФНС РФ. Там знадобиться відкрити розділ «довідкова інформація про ставки і пільги по майнових податках».

Після закінчення кожного кварталу, організація зобов'язана подати в Податкову інспекцію звітну документацію та здійснити платіж.

Податкова декларація з рухомого і нерухомого майна повинна бути здана не пізніше 30 березня року, наступного після закінчення податкового періоду.

При розрахунку авансових платежів, декларацію необхідно складати по кожному об'єкту майна розташованого за місцем знаходження організації. При цьому за майно, розташоване в інших суб'єктах РФ необхідно подавати документацію відділення податкової служби, розташоване в даному регіоні.

Слід також знати, що влади суб'єкта РФ має право самостійно встановлювати і коригувати терміни сплати податку на майно підприємства і авансових виплат по ньому.

Щоб не помилитися в розрахунках, необхідно періодично уточнювати інформацію щодо цього питання на сайті ФНС або особистим зверненням у податкове відділення за місцем реєстрації майна.

На відео про податок на майно організацій

Читай також: