Що обкладається податком на майно фізичних і юридичних осіб?

Згідно з чинним законодавством у сфері оподаткування, фізичні та юридичні особи в РФ, які є власниками нерухомості та рухомого майна, зобов'язані щорічно вносити майновий податок.

Окремі категорії власників майна мають пільги, що зменшують розмір виплати або повністю звільняють від неї. Для того щоб розібратися, скільки необхідно платити, варто зрозуміти, що обкладається податком на майно за законом.

Оподаткований база

Під оподаткування в РФ потрапляють нерухомі об'єкти і рухоме майно, в тому числі:

  • перебуває у користуванні, розпорядженні, довірчому управлінні власника;
  • відображене в бухгалтерському обліку на рахунку «основні засоби»;
  • отримане власником на підставі концесійного угоди;
  • використовується у спільній діяльності.

Хто платить?

Платниками податку є юридичні та фізичні особи, в тому числі підприємці, які володіють нерухомістю, або рухомим майном.

Податок зобов'язані вносити і іноземні організації, які:

  • Володіють нерухомістю на території Росії.
  • Здійснюють діяльність через офіційні представництва.

Закон

Правила та порядок оподаткування громадян і організацій податком на майно викладені в 30 гол. НК РФ. Починаючи з 2013 року в цю главу були внесені зміни шляхом введення Закону №202-ФЗ.

Згідно з нововведеннями, рухоме майно, прийняте в бухгалтерському обліку як основний засіб починаючи з 1.01.2013, обкладатися податком на майно не буде.

374 ст. НК РФ уточнює, які саме об'єкти оподатковуються майновим податком.

При визначенні складу майна, оподатковуваного податком, також варто керуватися Загальноросійським класифікатором основних фондів.

Що обкладається податком на майно?

Яке майно оподатковується:

  • основні засоби;
  • житлові будинки і приміщення незалежно від того, відносяться вони до основних засобів не відносяться.

При цьому виключені з переліку оподатковуваних об'єктів:

  • природні об'єкти;
  • земельні наділи;
  • об'єкти культурної спадщини;
  • кошти силових підрозділів;
  • водні об'єкти;
  • ядерні установки.

Повний перелік зазначено у 1 і 2 амортизаційних групах Класифікації, яка була введена ПП РФ № 1 від 1.01.2002.

Фізичних осіб

Фізичні особи в РФ звільняються від самостійного розрахунку майнового податку. За них цю роботу виконує ФНС. Щорічно платники податків ‒ фізичні особи отримують поштою повідомлення про необхідність сплати податку.

Разом з повідомленням власники майна отримують квитанцію, що містить всі необхідні реквізити для здійснення платежу. За цими реквізитами можна внести платіж в банку або через інтернет-сервіси.

При цьому відсутність квитанції не звільняє фізичних осіб від сплати податку. Якщо квиток не прийшов, інформацію про заборгованість можна перевірити на сервісі державних послуг, або на офіційному сайті ФНС. Через них же можна відправити платіж.

Але незважаючи на те, що фізичні особи звільнені від необхідності розрахунку податку, вони можуть все одно можуть самостійно виконати обчислення, щоб уточнити суму до оплати.

Для цього можна скористатися податковим калькулятором на сайті ФНС:

  1. Потрібно вибрати вид податку.
  2. Вказати податковий період.
  3. Вибрати суб'єкт РФ, в якому знаходиться налогооблагаемое майно.
  4. Ввести характеристики об'єкта.
  5. Вказати додаткові відомості, які можуть знадобитися для розрахунку.

Результатом використання системи буде висновок на екран суми до оплати.

Організацій

Згідно з правилами, організації зобов'язані самостійно обчислити величину податку на майно.

При обчисленні податкової бази для підприємств, майно, оподатковувана податком, враховується за залишковою вартістю, яка формується в бухгалтерському обліку на підставі:

  • вимог чинного законодавства;
  • облікової політики, прийнятої в бухгалтерії фірми.

Якщо організація володіє майном, яке розташовується відокремлено від її місцезнаходження, то податок на нього буде розраховуватися окремо. Таке ж зауваження стосується і об'єктів, які оподатковуються майновим податком за різними ставками.

Податковим періодом для податку, яким обкладається майно організацій, вважається 1 рік. За звітні періоди приймається квартал, півроку, або 9 місяців у тому випадку, якщо місцеві влади суб'єкта Федерації не передбачили інше.

По завершенні звітних періодів організації протягом 1 місяця зобов'язані здавати у ФНС звітність, що містить обчислення авансових платежів.

При цьому звітність подається філія Податкової інспекції за місцем знаходження фірми. Згідно з усталеною практикою, великі платники податків здають декларацію у відділення ФНС, де вони проходили реєстраційну процедуру.

Неповнолітніх дітей

Громадяни віком до 18 років також можуть мати у власності майно. При цьому вони відносяться до фізичним особам, які на території РФ розглядаються як платники податків.

Відповідно до положень податкового законодавства, за неповнолітніх дітей обов'язку по сплаті податку виконують їх батьки.

Нерухомість

Під оподаткування потрапляють такі об'єкти нерухомості:

  • житлові приміщення;
  • житлові будинки;
  • гаражі та машиномісця;
  • об'єкти незавершеного будівництва;
  • частка в будь-якому з перерахованих вище об'єктів;
  • інші будови, будівлі та споруди.

Житлові будови, які знаходяться на землі, призначеної для городництва, дачного і особистого підсобного господарства, садівництва, ІЖС, також відносяться до житлових будинків, тому потрапляють під оподаткування.

Якщо підприємство придбаває нерухоме майно для подальшого перепродажу, то таке майно не враховується у бухгалтерському обліку як основний засіб. Тому майновий податок на таку нерухомість не нараховується.

Транспорт

Рухомі об'єкти, до числа яких відносяться різні види транспорту, що входять в категорію основних засобів. Тому вони підлягають оподаткуванню навіть у тому випадку, якщо ними володіє російське підприємство, що експлуатує їх за межами РФ.

Розмір

Величина податку на майно організацій може бути розрахована за середньорічною вартості.

Середньорічна вартість (Ст) визначається як Ст = (Ст1 + Ст2 +... + Ст13)/(n + 1), де:

  • Ст1, Ст2... ‒ це залишкова вартість об'єкта на 1 число кожного місяця, що входить у звітний період;
  • Ст13 ‒ залишкова вартість об'єкта на момент закінчення податкового періоду;
  • n ‒ кількість місяців, які входять у звітний період.

Для визначення величини податку за середньорічної вартості потрібно перемножити середньорічну вартість майна з регіональної ставкою з податку.

Кожен регіон має право самостійно встановлювати розмір ставки майнового податку.

Мінімальна ставка податку на майно фірм становить 2,2%.

У більшості регіонів податок на нерухомість вважається за кадастрової вартості. Для його розрахунку потрібно перемножити кадастрову вартість об'єкта на податкову ставку та на кількість місяців володіння нерухомістю. Після цього отриману величину потрібно розділити на кількість місяців звітного періоду.

При цьому в 2020 році передбачено зниження загальної кадастрової вартості об'єкта на кадастрову вартість:

  • 10 м2 для кімнат;
  • 20 м2 для квартир;
  • 50 м2, для будинків.

Хто може претендувати на пільги?

Відповідно до положень податкового законодавства, в РФ звільняється від оподаткування майно, що перебуває у власності:

  • Наукових центрів.
  • Протезних та ортопедичних підприємств.
  • Організацій інвалідів.
  • Адвокатських контор та юридичних фірм.
  • Закладів кримінально-виправної системи.
  • Фармацевтичних компаній.
  • Релігійних закладів.

У конкретних регіонах також можуть бути передбачені пільги для окремих категорій платників податків. З правилами та порядком їх надання варто ознайомитися на офіційних сайтах місцевих властей.

На відео про об'єкти оподаткування

Читай також: