Розрахунок податку на майно юридичних осіб

Організації, у власності яких є різні об'єкти рухомого чи нерухомого майна, зобов'язані щорічно перераховувати за них певні грошові кошти в регіональний бюджет. Однак далеко не всі знають, як розрахувати податок на майно юридичних осіб в 2020 році.

Що оподатковується?

Задавшись питанням, як нараховується податок на майно юридичних осіб, необхідно знати, що даний платіж стягується з майна, яке використовується організацією для здійснення комерційної діяльності.

При цьому активи повинні обов'язково враховуватися на балансі підприємства в якості основних засобів. Податковою базою при цьому є інвентаризаційна або кадастрова вартість майна.

Об'єктами оподаткування є:

  • майно, що відноситься до різних природних фондів;
  • об'єкти рухомого і нерухомого майна, які використовуються Міністерством Оборони;
  • належить органам виконавчої влади майно;
  • гідротехнічні споруди для забезпечення судноплавства.

Хто платить?

Майновий податок стягується з компаній, у яких на території РФ є рухоме або нерухоме майно, яким вони володіють на праві власності.

При цьому виплату зобов'язані проводити не тільки російські компанії, але і зарубіжні, у яких на території РФ є у володінні різні активи.

Закон

Сплату податку на майно регламентує 30 глава НК РФ. Грошові кошти, отримані від податкового збору, йдуть в регіональний бюджет.

Влади регіонів наділені правом коригувати розмір ставки, терміни сплати податку. Однак внесені зміни не повинні розходитися з вимогами федерального законодавства.

Як розрахувати податок на майно юридичних осіб?

Розмір податку залежить від наступних показників:

  • кадастрова або інвентаризаційна вартість майна
  • податкова ставка, встановлена на певній території;
  • наявність законних пільг .

На нерухомість

У більшості випадків податковою базою для нерухомих об'єктів є кадастрова вартість на початок календарного року. Це регламентується 375 ст. НК РФ.

Кадастрову вартість можна уточнити особисто, звернувшись до податкової служби або ж дізнатися даний показник на офіційному сайті адміністрації регіону, а також Росреестра. Для цього потрібно ліньки зайти в розділ «довідкова інформація по об'єктах нерухомості».

Для об'єктів, які розташовані в торгових і адміністративних ділових центрах, кадастрова вартість встановлено не завжди.

Якщо вартість по кадастру встановлена для будівлі, де вони знаходяться, дізнатися даний показник можна шляхом множення кадастрової вартості будівлі на площу об'єкта оподаткування і діленням отриманого значення на загальну площу будівлі. Такий порядок встановлено 378 ст. НК РФ.

Якщо об'єкт нерухомості з різних причин не включений в перелік суб'єкти РФ на початок календарного року, оподаткування його майновим податком виходячи з вартості по кадастру, може бути здійснено тільки з наступного року за умови включення його у перелік. У власника об'єкта є законне право розділити майно на кілька частин. При цьому кожна частина буде визнано самостійним об'єктом з кадастрового обліку.

Приклад розрахунку

Після змін законодавства, що сталися в січні 2014 року, основною податковою базою для об'єктів нерухомого майна є не середньорічна, а кадастрова вартість. Проте часто можна побачити і такий показник як залишкова вартість. Це різниця між первісною вартістю об'єкта та нарахованої амортизації.

Для розрахунку залишкової вартості бухгалтеру організації знадобиться взяти дані по залишкової вартості основних засобів на перше число кожного місяця і останнє число грудня і визначити середнє значення. Далі потрібно отримані число помножити на діючу в регіоні ставку з податку. Це і буде сума майнового податку.

При необхідності до даного показника потрібно буде застосувати вирахування і пільги.

Ставка

Ставки податку встановлюються суб'єктами РФ, однак вони не можуть перевищувати максимального встановленого Федеральними законами значення:

  • 1,3% для нерухомості, податкової базою який є кадастрова вартість у Москві;
  • 2% для нерухомості, податкової бази які є кадастрова вартість для всіх регіонів, за винятком Москви;
  • 1,3% для майна, що належить до РЖД, шляхами загального користування, магістральних трубопроводів, ЛЕП і споруд їх обслуговування;
  • 0% для нерухомого майна, що належать до магістральних газопроводів і будівель їх технічного обслуговування, а також об'єктів газовидобутку та об'єктів для виробництва і зберігання гелію;
  • 2,2% для решти майна, не зазначеного вище.

Нульова ставка може бути застосована до об'єктів, якщо ними виконуються наступні умови:

  • об'єкт введено в експлуатацію після 1 січня 2015 року;
  • місце розташування об'єкта знаходиться республіки Саха (Якутія), Іркутської або Амурської області частково або повністю.

Адміністрація суб'єкта РФ вправі встановлювати власні ставки по податку з урахуванням вищевказаних. Причому в регіоні можуть бути встановлені різні ставки для різних категорій компаній і майна. Однак влади суб'єкта РФ не має права перевищувати значення ставки податку, яка встановлена в НК РФ.

Якщо в суб'єкта немає встановлених податкових ставок, за значення даного показника буде братися максимально можливе значення, встановлене Федеральним законодавством.

Якщо майно організації розташована на території кількох регіонів, податок буде розраховуватися за ставкою, яка діє в суб'єкті, де розташований об'єкт.

Порядок і строки сплати

Терміни, в які організаціям необхідно буде внести податок на майно, визначаються владою конкретного регіону. Однак податкову декларацію за рік необхідно здати не пізніше 30 березня року, наступного після закінчення податкового періоду.

Звітну документацію за авансові платежі потрібно здати не пізніше 30 числа місяця, що настає після звітного періоду.

Квартальні платежі

У ряді регіонів Росії крім річного існує обов'язок по сплаті щоквартальних платежів. Внесення засіб проводиться раз у квартал разом з подачею звітної документації податківцям.

Для вираховування розміру щоквартального платежу необхідно поділити загальну вартість оподатковуваного майна на 4, помножити на суму податкової ставки і поділити на 100.

Пільги

Чинне законодавство передбачає два види пільг:

  • Федеральні, які дозволяють повністю звільнити від сплати податку на різні види майна та категорії платників.
  • Місцеві, які встановлюють влади регіону і які не повинні суперечити федеральним законодавством.

На законодавчому рівні дозволено не сплачувати податок на майно після січня 2012 року протягом 3 років після постановки на облік об'єктів, які:

  • мають підвищену енергоефективність;
  • мають великий клас енергетичної ефективності.

Також у 2012 році надана пільга для суднобудівних організацій. Вони звільнені від податку на обладнання, призначене для будівництва суден.

На відео про податок на майно організацій

Читай також: