Розрахунок податку на майно організацій

Вся інформація про те, як розрахувати податок на майно організацій, загальні вимоги по оплаті і формула описані в главі 30 НК. Цей податок вважається регіональною. Це означає, що весь порядок, строки та розмір ставок встановлюються місцевими органами влади.

Платниками цього податку є всі юридичні особи, у власності яких (як значаться на балансі, так і перебувають у тимчасовому користуванні) є нерухомі та рухомі об'єкти, що відносяться до ОЗ, які виступають в якості об'єктів податкового обкладення. В цьому плані бюджетні організації не мають абсолютно ніякими перевагами.

Повний список об'єктів, які не підлягають оподаткуванню цим податком, а також пільги, які можна отримати перераховані в статтях 374 і 378 ПК.

Загальні відомості

У 2020 році податок на майно організацій " НК РФ потрібно платити за підсумками року. Допускається оплата протягом року у вигляді авансових платежів платежами по завершенню кожного кварталу.

Питання про те, чи є такі квартальні платежі обов'язковими, вирішується на рівні органів місцевого самоврядування. Якщо на регіональному рівні подібні вимоги введені, то платити податок необхідно три рази протягом року: після першого кварталу, через шість і через дев'ять місяців.

В окремих випадках внесення авансів необов'язково, наприклад:

  • Якщо в конкретному суб'єкті РФ, на підставі пункту 3 статті 379 НК РФ не введено вимогу щодо сплати авансових платежів.
  • Якщо місцеві органи влади на підставі пункту 6 статті 382 НК не ввели оплату платежів для деяких типів юридичних осіб. Це дає їм право не вносити аванси.

Законодавча база

Відповідно до статті 375 Податкового Кодексу в якості податкової бази варто вважати середньою вартість майнового об'єкта за рік. При визначенні складовою податкової бази облік майна повинен здійснюватися на підставі його залишкової вартості.

Якщо з різних причин в організації не передбачений облік амортизації, тоді вартість об'єкта враховується у вигляді різниці між початкової вартістю і показником зносу, в узгодженні з закріпленими нормами показниками амортизації.

По кожному з об'єктів основних засобів розрахунок податкової бази проводиться окремо.

Як розрахувати податок на майно організацій?

При розрахунку потрібно орієнтуватися на підпункти 1 і 2 статті 328 НК.

Відповідно до положень даного документа формула розрахунку авансу з податку наступна:

Податковий аванс = (вартість за звітний період – вартість після обліку всіх пільг) * ставку / 4 – авансову виплату по пільзі на зниження податку

У деяких випадках розрахунок податку відбувається на підставі кадастрової вартості майна. Тоді розрахунок проводиться за наступною формулою:

Податковий аванс: Кадастрова вартість / 4 * ставку, розраховану з кадастрової вартості — авансовий платіж по пільзі на зменшення податку.

Окремо слід розраховувати розмір податку на рік на підставі середньорічної вартості майна. Для цього слід застосовувати таку формулу:

Сума податку за звітний період = (вартість об'єкта за рік — вартість за звітний період, на яку діють пільгові умови) * податкову ставку – суму авансових внесків – пільги щодо часткового зниження податку – частина податку, яка сплачується за кордон

Що оподатковується?

Майновим оподаткуванню підлягають всі різновиди власності (як рухома, таки нерухома).

Рухоме

Податок з рухомої власності слід платити в разі:

  • Майно було прийнято на баланс як ОС до 2013 року.
  • Внесено на баланс вже після 2013 року в результаті реорганізації підприємства.
  • Прийнято на облік після 2013 року при передачі між залежними особами.

Якщо компанії належать ОС першої або другої амортизаційної групи, то їй не потрібно платити податки. Таке майно не є об'єктом оподаткування.

Нерухоме

Таким податком обкладається вся нерухома власність за винятком землі та ділянок природного користування.

Юридичні особи повинні сплачувати:

  • якщо власність числиться на балансі в якості ОС;
  • за об'єкти житлової нерухомості, які не відносяться до ОЗ.

Ставка

Порядок розрахунку податку на майно організацій регулюється двома основними документами:

  • Податковий кодекс;
  • порядок внесення авансових податкових внесків на майно юр. осіб під номером ММВ-7-11/895, встановлений ФНС від 2011 року.

Нарахування майнового податку здійснюється на підставі ставки за податками середньорічної вартості об'єктів. Розрахунок податку на деякі види майна повинен відбуватися на підставі їх кадастрової вартості актуальною на 1 січня податкового періоду або на підставі іншої ставки.

Всі податкові ставки регулюються місцевими органами влади, проте їх величина не може перевищувати межу, встановлений в податковому кодексі.

Відповідно до статті 380 НК на загальних підставах розрахунок проводиться за ставкою 2,2%.

Приклад розрахунку

Перед тим як розібрати приклад, розглянемо, як слід вважати пільги за квартал та за рік.

За квартал

При розрахунку розміру податку за квартал потрібно зробити наступні дії:

  1. В першу чергу повинен бути визначений об'єкт податкового обкладення. Для цього від усього загального обсягу власності необхідно ви ділити ту з якої не потрібно платити податок. При цьому з вартості ОЗ розрахунок слід проводити окремо.
  2. Необхідно обчислити середню вартість об'єктів власності за звітний період (у цьому випадку за квартал). Таким чином, ми дізнаємося податкову базу для сплати авансу. Окремо потрібно врахувати пільги по звільненню від податку.
  3. Перемножуємо податкову ставку і базу.
  4. Необхідно виділити ¼ від результату.
  5. Застосовуються пільги по сплаті податку.

За весь період

При здійсненні підрахунків податку на рік потрібно дотримуватися такої послідовності:

  1. Від усіх об'єктів власності виділяються ті, по яких потрібно платити податок, іншими словами обчислюємо об'єкт підлягають оподаткуванню. Крім цього вартість основних засобів, потрібно визначати окремо. Основна схема розрахунку практично така ж, як і при відрахуванні податку за квартал.
  2. Обчислюється середня ціна даної власності за звітний термін (в даному випадку за рік), тобто визначається податкова база для внесення авансу. Окремо важливо врахувати пільги, які дозволяють не платити податок.
  3. Потрібно помножити на податкову ставку на базу.
  4. Використовуємо пільги щодо зниження суми оплати і ті податки, які ми повинні платити за кордоном.

Чи є пільги?

При оплаті майнового податку організаціями передбачено декілька різновидів пільг:

  • На місцевому рівні.
  • На регіональному.

Пільги на місцевому рівні надаються регіональними властями. Їх слід уточнювати окремо у відділенні ФНС.

На федеральному рівні передбачено велику кількість пільг для багатьох організацій. Ось деякі з них:

  • релігійні організації;
  • державні структури по боротьбі з злочинністю;
  • організації, в яких працевлаштовано певну кількість інвалідів;
  • організації, робота яких пов'язана з інвалідами;
  • протезні та фармацевтичні фірми;
  • адвокатські агентства;
  • дослідницькі центри.

Повний перелік пільг також слід уточнити у відділенні ФНС.

На відео про податок на майно організацій

Читай також: