Розмір податку на прибуток на безоплатно отримане майно

Визначення безоплатно отриманого майна можна знайти в Цивільному кодексі РФ. У більшості випадків передача майна не має комерційної підґрунтя розглядається як дарування. Крім цього, сторона, що передає майно, має право повністю звільнити особу, майно одержують від різних зобов'язань перед ним або іншими особами.

Крім різних речей об'єктом дарування може бути і право на майно. У відповідності з Податковим кодексом РФ, майно або права на нього, вважаються безоплатно отриманими, якщо у особи, якій воно було передано, не є різних зобов'язань перед передавальною стороною. У цей список також можуть входити різні роботи і послуги.

Однак чинним законодавством введено ряд обмежень на здійснення акта безоплатної передачі майна.

Наприклад, введено заборону на дарування між організаціями, що здійснюють комерційну діяльність. Проте дозволяються подарунки, розмірами не перевищують 5 МРОТ. У податковому кодексі заборон з цього приводу набагато менше. Розмір суми нарахування податків багато в чому залежить від обставин.

Закон

Законодавчо можливість безоплатної передачі майна закріплена в податковому та цивільному кодексах РФ. Вони регулюють різні тонкощі з даного питання.

Питання сплати податку на майно регулюється главою 32 НК РФ.

Податок на прибуток безоплатно отримане майно

Докладний перелік доходів, з яких справляється податок, наведено в ст. 346 НК РФ. Весь прибуток можна умовно розділити на:

  • доходи, отримані громадянином шляхом реалізації різних товарів і послуг;
  • доходи, отримані іншими способами.

До останнього пункту відноситься також і майно та права на нього, отримані на безоплатній основі. Винятки з цього правила наведено у ст. 251 НК РФ.

Згідно з чинним законодавством, прибуток від таких операцій оподатковується, якщо майно отримано:

  • від різних організацій, при умові складу складеного вкладу одержувача більше 50% вкладу передавальної сторони;
  • від фізичної особи на тих же умовах.

Отримане майно не буде обкладатися податком на доходи, якщо протягом встановленого законом терміну вона не передається третім особам. Якщо громадянин отримав майна на безоплатній основі, проте одне не відноситься до амортизується, він зобов'язаний зробити оцінку доходів, пов'язаних з ним виходячи з цінових показників ринку. Оцінка не може бути нижчою коштів, понесених на придбання.

Якщо громадянин придбав амортизується майно подібного роду, розмір доходу повинен бути оцінений на основі цінових показників ринку, які визначаються з урахуванням ст. 40 НК РФ. Проте їх розмір не може бути нижче норм, встановлених у главі 25 НК РФ.

Цінові показники при безоплатному отриманні майна підтверджуються документально або при незалежній оцінці. При передачі об'єкта або прав на нього, здійснюється на безоплатній основі, вважається, що було здійснено дарування.

Передача не буде вважатися безоплатній, якщо громадянин зобов'язаний повернути отриману раніше річ. Нерідкі випадки, коли передача майна здійснюється на обумовлений термін, при цьому необхідно укласти договір безоплатного користування. У цьому випадку дохід оподатковується.

Нерідкі випадки, коли громадянин або фірма отримує безвідсоткову позику. При цьому як з такого доходу не виникає. Відповідно, немає необхідності сплачувати податок.

Це підтверджується численними заявами податкових інспекторів, а також законодавчими актами.

Однак, в деяких випадках, на думку фахівців, платник податків має певну матеріальну вигоду. У цьому випадку безвідсоткову позику відносять до безоплатної послуги. Вважається, громадянин отримує дохід. Він являє собою вигоду від економії на внесення відсотків.

Це питання до цих пір є спірним. З одного боку безвідсоткову позику ніяк не можна вважати безоплатний послугою. З іншого боку громадянин все ж отримує певну матеріальну вигоду.

Всі тонкощі безпроцентної позики регулюються 42 гол. ГК РФ.

Згідно з нею, безпроцентна позика являє собою передачу у володіння позичальника грошей або інших речей з зобов'язанням останнього повернути майно в зазначений строк. При цьому його кількість повинна бути дорівнює отриманому.

Фізичних осіб

Фізичні особи сплачують різновид відрахування в бюджет за умови перевищення розміру вкладу передавальної сторони встановлених законом норм.

Організацій

Коли фірма тільки починає свою діяльність, вона часто потребує фінансової допомоги з боку своїх засновників. Останні в свою чергу, часто змушені надавати підтримку дочірньої організації у вигляді надання різних внесків і позик.

Нерідкі випадки, коли відбувається акт безоплатної передачі майна у власність. Однак при вчиненні таких актів слід уважно розглядати суть угоди, адже у деяких випадках платники податків будуть зобов'язані перерахувати податок на майно безоплатно отриманого майна.

Згідно ст. 248 НК РФ до податків на доходи належать грошові кошти, отримані організацією шляхом реалізації товарів і послуг, а також отримані іншим шляхом доходи.

Майно або права на нього мені потрапляють під акт дарування, за умови отримання цих активів з виникненням обов'язків у одержувача перед передає особою. Майно, отримане на безоплатній основі, відноситься податковим законодавством до позареалізаційних доходів.

Сума

Витрати з податку на прибуток залежить від податкової ставки, яка у більшості випадків становить 20%, а також види майна, що брав участь в угоді.

У деяких регіонах, а також містах федерального значення можуть діяти свої ставки податку.

У більшості випадків 18% від сплати податку перераховуються в регіональний бюджет, а 2% - у федеральний.

Детальну інформацію про діючі на території суб'єкта РФ ставкою з податку можна уточнити на сайті ФНС.

Порядок і строки сплати

Влади суб'єктів РФ найчастіше приймають різні закони, які дещо коригують порядок і строки збирання податку.

Безпосередньо сплата податку громадянином здійснюється у відділенні банку або за допомогою електронних ресурсів.

Законодавство періодично зазнає змін, тому при розрахунку суми податку, а також при його сплаті громадянин повинен бути в курсі останніх змін. Для цього необхідно уточнювати інформацію на сайті податкової служби чи інших державних порталів, а також особисто звернувшись в податкову інспекцію.

У ряді випадків закон повністю або частково звільняє особу від обов'язку сплачувати цей внесок. Ці випадки докладно описані в Податковому та Цивільному кодексі РФ.

На відео про податок на майно

Читай також: