Порядок звільнення ІП від сплати податку на майно

Звільнення від податку на майно ІП повністю або частково можливо не за всіма видами власності і не для всіх бізнесменів. Для його використання необхідно дотримання особливих умов, закріплених на законодавчому рівні.

Платники податків

Індивідуальні підприємці, які застосовують УСНО, звільнені від низки податків, у тому числі від майнового оподаткування (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Однак, таке послаблення застосовується не до всього майна, а щодо власності, використовуваної в підприємницьких цілях.

Проте з цього загального правила є і виключення: нерухомі об'єкти з переліку, наведеного у п. 7 ст. 378.2 НК РФ, за яким база податку встановлюється як їх вартість по кадастру.

Раніше від податку на майно звільнялися всі бізнесмени, що працюють на спрощених режимів оподаткування (патент, ЕНВД, УСН, ЕСХН). За новим правилом підприємці на спрощеній та розрахункової системі повинні відраховувати до скарбниці платежі за нерухомість, що належить їм на правах власності.

Таким чином, приватні підприємці, які застосовують спрощенку, сплачують податок з майнових об'єктів:

  • не використовуваних у підприємницькій діяльності;
  • використовуються в бізнесі – по кадастрової вартості власності, включеного у відповідний список.

Об'єкти оподаткування

Зовсім недавно підприємці, які працюють на спрощеній системі, повністю звільнялися від оподаткування майна. Ситуація змінилася в 2016 році. Нововведення торкнулися не тільки бізнесменів на УСНО. Змінам піддався в цілому порядок розрахунку майнового податку.

Раніше підприємці проводили розрахунки за податковими платежами з майна на основі документації БТІ. Відтепер застосовується кадастрова ціна, по максимуму орієнтована на ринковий рівень.

У ст. 378.2 НК РФ закріплено перелік майна, яке обов'язково декларується. До нього належать:

  • торговельні та ділові центри;
  • нежитлові об'єкти, що використовуються у торгівлі та офісної роботи;
  • житло, що знаходиться на балансі підприємця.

По решті власності бізнесменам слід уточнювати інформацію у місцевих органах влади.

Відповідно, при відсутності об'єкта нерухомості в установленому регіональним законом списку, декларувати його не потрібно.

Законодавча база

Податковим кодексом РФ від майнового податку звільняється пільгова категорія індивідуальних підприємців, в яку включені інваліди першої та другої груп, інваліди з дитинства, Герої СРСР і РФ, ветерани ВВВ та ін. (ст. 407).

В основному податковому законі дано чіткі вказівки щодо звільнення від сплати податку на майно ІП, які застосовують УСН. Ця пільга діє щодо об'єктів, що використовуються у підприємницьких цілях і мають документальне підтвердження факту їх застосування за призначенням.

Дію нового федерального закону про податковий збір з майна бізнесменів на дану застереження не розповсюджується. Отже, майнові об'єкти, використовувані підприємцем у своєму виробництві, оподаткуванню не підлягають.

Закон дозволяє підприємцям зменшувати вартість власності в цілях зниження податкового навантаження, якщо воно оформлене на них як на звичайних фізичних осіб.

У розрахунку податкового платежу вони можуть відняти з кадастрової вартості нерухомості ціну мінімально допустимої площі:

  • приватного будинку – 50 кв. м.;
  • квартири – 20 кв. м;
  • кімнати – 10 кв. м.

Аналогічним чином зменшити вартість нерухомості, яка використовується бізнесменом в підприємницьких цілях, не можна.

ФЗ № 477 закріпив за вперше зареєстрованими бізнесменами право на нульову податкову ставку в перші два податкові періоди. Метою таких податкових канікул стало часткове звільнення приватних підприємців від відрахувань до державної скарбниці, зниження їх податкового тягаря. Під нульову ставку підпадають декілька видів податків, включаючи майновий податок.

Звільнення від податку на майно ІП

Підприємці зобов'язані платити податки зі свого майна як звичайні громадяни за повідомленням податкового органу.

Однак, бізнесмени, які працюють на спеціальних режимах оподаткування, можуть отримати звільнення по деяких об'єктах, що застосовуються у підприємницькій діяльності.

Умови

Підприємець може звільнитися від майнового податку при наступних умовах:

  • Він працює на УСН, ЕНВД або ПСН – по об'єктах, що використовуються для ведення своєї підприємницької діяльності, за винятком майна, що входить в перелік, встановлений регіональним законом відповідно до п. 7 ст. 378.2 НК РФ (підставами служать норми НК РФ: п. 3 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26, пп. 2 п. 10 ст. 346.3).
  • Він працює на ЕСХН – по майну, що застосовується для виробництва продукції сільськогосподарського призначення, її первинної і подальшої переробки, реалізації і в сервісі сільськогосподарських виробників (підставою є п. 3 ст. 346.1 НК РФ).

Підприємцю, який бажає звільнитися від майнового оподаткування, необхідно проінформувати ИФНС про те, яку нерухомість він використовує для здійснення підприємництва, до формування податковим органом повідомлення про сплату податку.

Федеральна податкова служба рекомендує подати заяву на пільги з податку за 2020 рік до 01.05.2018 р. Та повернути з бюджету сплачені кошти можна і після його подачі.

Щоб отримати фіскальні канікули за майновим оподаткуванню, приватний підприємець повинен підходити за такими критеріями:

  • Зареєстрований як ПІДПРИЄМЕЦЬ в перший раз. Льготированием можуть користуватися тільки новачки. Закриття старого бізнесу і відкриття нової діяльності не допускається.
  • Застосовує спрощену або патентну систему оподаткування. Інші системи не дають можливості використання податкових канікул. Дозволяється зміна системи оподаткування на ПСН або ССО протягом 2-х років після реєстрації.
  • Працює в одній з трьох сфер бізнесу: соціальної, виробничої, наукової. Для інших видів діяльності така пільга не передбачена.

Порядок дій

Для звільнення від податку на майно ІП не потрібно робити чогось особливого. Порядок дій максимально простий:

  • подача заяви в ИФНС на пільгу (оформляється у вільній формі);
  • надання документації, що свідчить про наявність права на використання пільги.

Заява

Звернення у податкову інспекцію для звільнення від майнового податку здійснюється у заявній формі.

У заяві наводяться об'єкти нерухомості, що використовуються ІП з метою отримання підприємницького прибутку. До нього слід додати ксерокопії документів, що свідчать про використання майна за цільовим призначенням, наприклад, контрактів з контрагентами про оренду майна і приемопередаточных актів.

Заява пишеться в довільній формі. За основу достатньо взяти зразок. По всіх об'єктах можна скласти єдине звернення. Подається воно в ИФНС, в якій підприємець поставлений на облік.

Зразок заяви на отримання пільги з податку на майно,

бланк заяви на отримання пільги з податку на майно.

На відео про сплату податку на майно на УСН

Читай також: