Порядок сплати податку на рухоме майно організацій

Податок на рухоме майно організацій з 2020 року почав стягуватися практично на всій території країни. Такому явищу посприяли законодавчі нововведення, запроваджені законом № 335 від 27.11.2017 р.

Рішення щодо звільнення від оподаткування рухомих об'єктів, які належать юридичним особам, приймаються не на рівні країни, а безпосередньо в суб'єктах федерації.

Платники податків

Раніше підприємства звільнялися від майнового податку з рухомої власності, введеної в роботу підприємства з 2013 року. Зі вступом у дію нового закону фіскальна пільга застосовуватися не буде.

Відтепер податок на рухоме майно організацій зобов'язані сплачувати всі фірми, що працюють на ОСНОВІ.

Регіональним органам влади надано право самостійно вирішувати питання про пільгування юридичних осіб, тобто звільнення їх від оподаткування чи ні.

Податковим кодексом прямо зазначено, що додаткові фіскальні послаблення, включаючи скасування оподаткування, можуть вводитися регіональним законодавством по відношенню до рухомого майна:

  • наведеним у п. 25 ст. 381 НК РФ, з дня випуску якого пройшло не більше 3-х років;
  • віднесеному місцевим законодавством до інноваційних технічних засобів з високою ефективністю експлуатації.

Не оподатковується рухоме майно компаній, що відносяться до малого підприємництва і працюють на УСН і ЕНВД. За п. 2-3 ст. 346.11 НК РФ вони повністю звільнені від такого майнового оподаткування.

Що є об'єктами оподаткування?

Згідно з оновленими версіями статті 380 і статті 381.1 НК РФ, тепер пільгування фірм по оподаткуванню рухомої власності не здійснюється. По суті це означає фактичне повернення в Російській Федерації обкладення податком рухомих активів підприємств.

Згідно ст. 375 НК РФ об'єкт оподаткування необхідно визнавати за 130-ї статті ГК РФ. Для вітчизняних підприємств таким є будь-який майновий предмет власності: рухомий або нерухомий.

Нерухомість пов'язана з наявністю земельної площі. Відповідно, рухомими визнаються всі інші власницькі об'єкти: транспортні засоби, виробниче обладнання, зв'язкові лінії, цінні папери, частки в бізнесі та ін.

Законодавча база

У 2020 році в главу Податкового кодексу про податок з майна підприємств додана стаття 381.1. Нею уточнені правила використання визначеної в п. 25 ст. 381 пільги, по якій від оподаткування звільняється рухома власність, що врахована фірмою після 01.01.2013 р.

За новою статтею питання надання такого пільг з 2020 року передається на регіональний рівень. Якщо в межах суб'єкта РФ воно буде передбачено місцевим законодавством, то його слід застосовувати.

При відсутності відповідного регіонального законодавчого акта рухомі майнові об'єкти організацій, враховані після 1 січня 2013 року, відтепер будуть включатися до складу бази по податку з майна підприємств (пп. 69-70 ст. 2 ФЗ № 335 від 27.11.2017 р.).

Податок на рухоме майно організацій

Нововведення в порядку оподаткування власності юридичних осіб торкнулися лише рухомого майна, врахованого на балансі як основний засіб з 01.01.2013 р.

Виходячи з норми пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ, починаючи з 2020 року під оподаткування рухомих майнових об'єктів підпадають основні активи з періодом корисної експлуатації понад 3-х років, тобто належать до третьої та подальшим амортизаційним групам.

Як свідчить ст. 130 ЦК РФ, рухомими активами підприємства є всі майнові об'єкти, що не належать до нерухомості.

Розмір

Питання по оподаткуванню рухомих активів організацій повністю передані на вирішення регіональним властям. Вони вправі на власний розсуд звільняти юридичних осіб від податкового тягаря з рухомого майна або передбачати за нього більш низькі податкові ставки, ніж основна федеральна ставка.

На регіональному рівні вирішується питання пільг для окремих категорій платників податків або повністю всіх, не роблячи винятків.

Фіскальні послаблення щодо рухомих майнових об'єктів у регіонах використовуються в різних варіаціях:

  • повністю скасовано оподаткування рухомого майна підприємств в Липецькій області місцевим законом № 106-ОЗ від 14.09.2017 р.;
  • всі підприємства в Волгоградської області зобов'язані вносити платежі за ставкою 1,1% (порядок встановлений законом обласним законом № 116-ОД від 29.11.2017 р.);
  • знизили податкову ставку (до 0,5%) в оподаткуванні рухомої власності, поставленої на баланс з 2013 року, для підприємств, зайнятих видобутком вуглеводневої сировини на родовищах, що знаходяться на російській стороні Каспію (по обласному Астраханському закону № 60/2017-)З від 31.10.2017 р.).

Ставка

В п. 3.3 ст. 380 НК РФ встановлена максимально допустима в Росії податкова ставка в поточному році: вона не повинна перевищувати 1,1%. З наступного року передбачено її дворазове збільшення: вона може досягати на місцевому рівні 2,2%.

Наприклад, в даний час звільнені від оподаткування рухомих активів підприємства Підмосков'я (пільга введена обласним законом № 159/2017-ОЗ від 03.10.2017 р.). Ставки знижені в Тюменській і Тульської областях. Тут з рухомої власності в 2020 році підлягає платити 0,55% (обласні закони № 74 від 24.10.2017 р. (Тюмень) і № 82-ЗТО від 30.11.2017 р. (Тула).

Право на пільги

З податку на рухоме майно організацій 2020 рік вніс можливість появи додаткових послаблень на розсуд місцевих органів влади:

  • абсолютну скасування;
  • знижену ставку (п. 2 ст. 381.1 НК РФ).

Приміром, пільгування може застосовуватися за:

  • рухомим активів, з дня появи яких закінчився трирічний період;
  • інноваційної високоефективної техніки;
  • об'єктах, що знаходяться в межах російської частини Каспійського моря та ін.

Терміни сплати

Так само, як і сам податок, строки його сплати з рухомих об'єктів юридичних осіб та внесення авансових платежів регіони встановлюють самостійно.

У зв'язку з цим вони розрізняються по областях, краях і іншим російським суб'єктам.

Відповідальність

За порушення строків і порядку сплати майнового податку підприємству загрожують пені і штрафи. Наприклад, Податковим кодексом РФ встановлено такі правила.

За прострочення здачі декларації можна отримати штраф — 5% суми податкового платежу, що підлягає внесенню в казну у встановлений термін, за кожен прострочений день або неповний місяць.

З дати, встановленої для здачі звіту, почнуть нараховуватися пені. Загальна сума штрафу може сягнути 30% суми податку або мінімум 1 тис. руб. (п. 1 ст. 119).

За прострочення платежу можуть оштрафувати на 20% несплаченої фіскальної суми (п. 1 ст. 22 НК РФ).

На відео про податок на рухоме майно

Читай також: