Порядок нарахування податку на майно

Податок на майно сплачується з майна, яке знаходиться у власності компанії або громадянина. Він перераховується в регіональний бюджет. Розмір податкової бази визначається в індивідуальному порядку і залежить від середньорічної або кадастрової вартості об'єкта.

Згідно НК РФ – ст. 375 в якості податкової бази потрібно враховувати вартість основних засобів підприємства. Для її обчислення необхідно враховувати залишкову вартість кожного об'єкта. При відсутності амортизаційних відрахувань на майно необхідно враховувати шкоду, заподіяну об'єкту. Розмір бази становить різниця між основною вартістю і фактичною шкодою.

Хто платить?

Для юридичних осіб та організацій необхідний внесок авансових платежів, якщо такий обов'язок встановлена на регіональному рівні. Розрахунок податку для компаній з урахуванням залишкової вартості майна.

Платежі вносяться не тільки за нерухоме майно, але і за інші майнові активи. Для розрахунку авансового платежу враховується ставка 1.4 та звітна вартість майна.

Юридичні особи та організації, в тому числі з бюджетним участю проводять розрахунок податку самостійно. Перерахування платежу здійснюється за декларацією, яку юридична особа надає в податкову інспекцію.

Платниками податку є юридичні особи, організації і громадяни, у яких є у власності налогооблагаемое майно. Оплачувати податок також зобов'язані часткові власники майна.

Податок слід перераховувати за рухоме і нерухоме майно, яке є у власності організації, тобто, числиться у неї на балансі. Як оподатковуваної бази виступає обчислена середньорічна вартість майна.

Нарахування податку на майно в 2020 році можливо за періодами. Ними вважаються квартали, півріччя, 9 місяців і календарний рік. Якщо розрахунок податку для юридичних осіб проводиться за кадастрової вартості, то в якості звітного періоду приймається квартал.

Для певних категорій юридичних осіб передбачені податкові пільги – наприклад, для релігійних, культурно-просвітницьких організацій. Пільги по оплаті також передбачаються для громадян.

В їх перелік входять суб'єкти, що мають заслуги перед державою або постраждалі внаслідок великих аварій, техногенних, радіаційних і т. д. Для громадян розрахунок податку на майно проводиться фахівцями ФНС. Їм приходить повідомлення про необхідність оплати. Юридичні особи проводять розрахунки з урахуванням бухгалтерської документації та амортизаційних відрахувань.

Законодавство

Податок регулюється відповідно до глави 30, главі 32 НК РФ. Для визначення амортизаційної вартості використовується класифікатор, введений в дію Постановою Уряду № 1 від 1.02.2002 р.

Нарахування податку на майно

Юридичні особи обчислюють податок самостійно. Для не передбачено вирахувань. Для громадян передбачено можливість отримати вирахування з квадратури нерухомості і скористатися пільгами.

Для фізичних осіб оподаткування можливо відразу за 3 періоду. Організації зобов'язані платити кожен період і надавати звітність у податкові органи.

Фізичних осіб

З початку 2015 року передбачено необхідність сплачувати податок за кадастрової вартості нерухомості. Вона обчислюється Росреестром (кадастрової палатою).

Громадяни мають право скористатися вирахуванням. Він складає:

  • на квартиру – 20 кв. м;
  • на кімнату – 10 кв. м.;
  • на будинок – 50 кв. м.
  • на житлові комплекси – 1 млн. рублів.

У деяких регіонах як і раніше, розрахунок податку здійснюється з урахуванням інвентаризаційної вартості нерухомості. Вона розраховується БТІ. Якщо податок, розрахований за кадастрової вартості вище податку, розрахованого з інвентаризаційної вартості, то платіж вираховується по наступній формулі:

Податок = (податок КС — податок ІС)* понижуючий коефіцієнт + податок ІС.

Понижуючі коефіцієнти також використовуються, якщо право власності на об'єкт припинилося в середині періоду.

В інших випадках податок вираховується як твори кадастрової вартості, з урахуванням відрахування на ставку податку.

Юридичних осіб

Нарахування податку на майно юридичних осіб виконується з урахуванням середньорічного показника вартості нерухомості та інших активів. Розмір ставки на федеральному рівні визначено як 2.2.

Необхідно розрахувати вартість майна з урахуванням амортизаційних відрахувань і помножити цей показник на прийняту ставку (на федеральному і місцевому рівні).

Організації

Організації також вважаються юридичними особами і зобов'язані сплачувати податок з урахуванням розрахованої вартості за конкретний період. У деяких місцевостях можуть бути введені авансові платежі.

Для компаній з бюджетним участю передбачені окремі пільги зі сплати – до 20% від готівкових активів можуть не оподатковуватися, якщо майно носить допоміжний характер.

Податкова ставка

Для фізичних осіб вона становить:

  • 0.1% — на нерухоме майно;
  • 0.5% – на нежитлові приміщення;
  • 2% — за елітну нерухомість.

Юридичні особи сплачують податок за ставкою 1.5-1.8. Її остаточний розмір визначається на місцевому рівні. Якщо регіони не встановили свою ставку, то розрахунок податку проводиться за ставкою 2.2% від середньої вартості нерухомості або іншого майна.

Приклад

Наприклад, ПАТ «Берест» придбав автомобіль вартістю 900 тис. рублів і почала його експлуатувати 25.12.2017 р. Згідно з класифікатором, затвердженим Постановою Уряду від 1.02.2002 р. рекомендований термін служби транспортного засобу становить 5 років. Попередньо слід розрахувати амортизаційну вартість машини

Обліку також підлягає і 13-період – 31 грудня. Річна норма амортизації дорівнює 20%. Щорічна сума амортизації дорівнює 180 тис. рублів. Щомісячний розмір амортизаційних відрахувань дорівнює 180 тис./ 12 = 15 тис. рублів.

Дані можна оформити у формі невеликої таблиці:

1.01 900
1.02 885
1.03 870
1.04 855
1.05 840
1.06 825
1.07 810
1.08 795
1.09 780
1.10 765
1.11 750
1.12 735

Для обчислення податку потрібно підсумувати вищевказані числа і розділити на 13 – число місяців, яке майно було у власності компанії. Розмір податку становитиме 18865 рублів в рік.

Для розрахунку авансових платежів – за кожний квартал необхідно складати 4 показника і ділити їх на загальне число місяців володіння майна. Сума податку розраховується з урахуванням 1.5 коефіцієнта. Якщо в розрахунок брати цей показник, то сума податку становить добуток податкової бази на 1.5/ 100. 754615 рублів – сума податкової бази. 754615*1.5/100 = 11319 рублів – сума податку за ставкою 1.5.

Якщо розрахунок ведеться з урахуванням авансових платежів, то знадобиться обчислити податок за кожен квартал (в межах податкового періоду). Авансовий платіж доведеться вносити один раз у квартал.

Терміни сплати

Фізичні особи зобов'язані сплачувати податок до 1.12 кожного періоду. Юридичні особи сплачують податок згідно з приписами місцевих нормативних актів. Авансові платежі вносяться чотири рази на рік.

За несвоєчасну сплату податку стягується штраф, який може доходити до 20% від не перерахованої суми.

При розрахунку податку, якщо в штаті юридичної особи немає професійного бухгалтера, доцільно скористатися підтримкою співробітника в порядку аутсорсингу або скористатися разовою допомогою компетентного фахівця.

На відео про розрахунок податку

Читай також: