Оплата податку на майно організацій

Податок на майно організацій – обов'язковий платіж, який сплачується в держскарбницю за рухоме майно або будь-якого роду нерухомість, встановлюється Податковим кодексом РФ, а також локальними законодавчими актами суб'єктів РФ. Базою для обчислення цього податку в більшості служить середньорічна ціна майна, однак для деяких об'єктів у цій ролі виступає їх кадастрова вартість.

В якості платників податків виступають організації, які володіють майном, що входить в категорію об'єктів оподаткування згідно з нормами Податкового кодексу РФ.

Загальні відомості

Податковим періодом з даного обов'язкового платежу вважається календарний рік. Що стосується звітних періодів, то вони залежать в першу чергу від способу обчислення податку.

Так, підприємства, які використовують метод розрахунку по кадастрової вартості, звітують в першому, другому і третьому кварталах, тоді як всі інші – у першому кварталі, за підсумками півріччя та дев'яти місяців.

Податок на майно юридичних осіб визначається суб'єктами РФ, які можуть зовсім не закріплювати документально конкретні звітні періоди. Також регіональні влади можуть звільнити певні групи платників податків від обов'язку перераховувати авансові платежі.

Як правило, у локальних нормативних актах вказана необхідність сплати авансів по закінченню кожного з періодів, а сума, що залишилася податку перераховується по завершенні року.

У разі розрахунку згідно кадастрової вартості або, якщо нерухомість знаходиться в іншій місцевості, сплата податку проводиться у відповідності з місцезнаходженням конкретного майна, незалежно від того, де зареєстрована організація.

Що оподатковується?

Для російських компаній передбачене оподаткування рухомого та нерухомого майна, що відображається на балансі в якості основного засобу.

Ненарахування податку на подібного роду майно і не відображення його у вигляді основного засобу податкові органи будуть сприймати ухиленням від сплати податку, оскільки це є порушенням норм бухобліку.

На житло передбачено нарахування податку навіть у тих випадках, коли організація враховує його на своєму балансі не в якості основного засобу.

Іноземні організації, що відкрили на території РФ свої представництва, при нарахуванні податку керуються аналогічними правилами. У разі відсутності постійного представництва в Росії все перебуває у власності компанії майно підлягає оподаткуванню.

На загальних підставах нарахування податку проводиться на ті об'єкти майна, які були передані у тимчасове користування, розпорядження чи володіння, перебувають у довірчому управлінні, є спільною власністю або отримані згідно з концесійним угодою.

Не є підставою для звільнення від сплати податку відсутність державної реєстрації або відправлення основного кошти на консервацію.

Законодавство

Майновий податок регламентується головним чином НК РФ, основні моменти викладені в 30-му розділі цього зводу законів.

Однак у зв'язку з тим, що даний податок належить до категорії регіональних, на місцевому рівні влади можуть встановлювати свої правила його сплати, дотримуючись при цьому норми федерального законодавства.

Податок на майно організацій

У число обов'язкових платежів, які повинні здійснювати юридичні особи, входить податок на майно, передбачений Податковим кодексом РФ. Він сплачується як вітчизняними компаніями, так і іноземними, що здійснюють діяльність на території РФ.

Нюанси оподаткування різняться в окремих регіонах, так як багато питань, що стосуються його сплати, деталізуються регіональними нормативно-законодавчими актами.

Хто є платником?

У ролі платників податку виступають всі організації, що працюють на загальній системі оподаткування, на балансі яких є майно, причисляемое до об'єктів оподаткування.

Також даний податок може стягуватися з тих юрдиц, які ведуть свою діяльність за спрощеною системою або ЕНВД. Однак такі підприємства повинні здійснювати платежі лише за ті об'єкти, оподаткування яких здійснюється згідно з кадастрової вартістю.

Розмір

Кожним регіоном проводиться встановлення ставок по майновому податку, встановлюються певні пільги, вводиться диференціація ставок. При цьому максимальний розмір ставки не може перевищувати 2,2%, що зазначено в 380 статті НК РФ.

Як розраховується?

Перед тим, як розрахувати податок на майно організацій, необхідно знати, яка ставка діє в конкретному регіоні, а також мати уявлення про величину податкової бази. Саме шляхом перемножування цих двох показників отримують таку суму, яка повинна бути сплачена до бюджету.

У разі, якщо передбачено наявність авансових платежів, розмір податку, що підлягатиме сплаті в кінці року визначається після їх попереднього вирахування.

Ставка

Податок на майно організацій є різновидом місцевого податку, що встановлюється регіональними властями. Конкретні ставки визначаються на місцевому рівні, але з урахуванням обмежень, що накладаються Податковим кодексом.

Зокрема, суб'єктами РФ не може встановлюватися податок, що перевищує 2,2%, але при цьому в більшості регіонів обирається як раз максимальний розмір ставки, допустимий ПК. Хоча в окремих суб'єктах використовується інші, більш низькі ставки.

Також на загальноукраїнському рівні встановлюється гранична ставка в розмірі 1,9% на такі види основних засобів, як залізничні шляхи, трубопроводи, електричні мережі.

Подання декларації

В якості податкового періоду за майновим податку використовується 1 рік. Податкове законодавство визначає в якості звітних періодів перший квартал, півріччя і дев'ять місяців, хоча місцеві законодавчі акти можуть вносити свої зміни, наприклад, скасовуючи поквартальну звітність.

Після закінчення кожного з звітних періодів завданням платника податків є подача звітності протягом 30-денного періоду в місцеву інспекцію ФНС.

Що стосується декларації з майнового податку, то вона повинна бути подана лише один раз на рік – до завершення березня, що йде за звітним роком.

Терміни сплати

Конкретні терміни, в які повинні здійснюватися платежі з податку на майно, визначаються кожним суб'єктом РФ окремо, Податковим кодексом дати не визначені.

Що стосується декларації з цього податку, то вона подається не пізніше 30 березня року, який йде за звітним. По авансовим платежах слід звітувати до закінчення наступного після завершення періоду місяця.

Хто не платить?

У 2020 році сплата податку не здійснюється за землю, воду та інші об'єкти, що відносяться до категорії природокористування, а також до культурної спадщини, атомні установки і криголами.

Починаючи з 2015 року, об'єктом оподаткування не вважаються основні засоби, що відносяться до першої та другої амортизаційним групам, незалежно від того, коли вони були прийняті на облік.

Податок на майно організація є важливим елементом системи оподаткування держави та одним із джерел поповнення місцевих бюджетів.

На відео про податок на майно

Читай також: