Можна розрахувати податковий вирахування?

Сума повернення грошових коштів, витрачених на придбання житлової нерухомості, лікування, навчання відображається в декларації та заяві на отримання вирахування. Вона розраховується платником податку самостійно.

Яка сума покладена?

У Росії ставка ПДФО становить 13%. Оскільки відрахування являє собою відшкодування певних витрат за рахунок сплаченого податку, то і розраховується він у цьому ж розмірі. Так, громадяни мають право повертати 13% витрат, пов'язаних із покупкою житла, навчанням, лікуванням.

Розбираючись, як розрахувати податковий відрахування, важливо врахувати два важливих моменти:

  1. Розмір майнового відрахування обмежується річною сумою ПДФО, сплаченого в бюджет. Залишок переноситься на майбутній період.
  2. Соціальні відрахування розраховуються на основі встановлених річних лімітів і не передбачають перенесення залишку на інші роки.

Практично по всім відрахуванням розрахунки виробляються з урахуванням встановлених законодавством обмежень за максимальними сумами повернення, які відрізняються за роками.

Законодавча база

Надання податкових вирахувань регламентується частини другої НК РФ:

  • стаття 219 присвячена соціальним відрахуванням (навчання, лікування);
  • стаття 220 – майновим (при купівлі житла, в тому числі по іпотеці).

Окремі питання регулюються федеральними законами та іншими нормативно-правовими актами. Наприклад, перелік дорогих медичних послуг, необхідний для правильного визначення суми повернення, прописаний в урядовій Постанові № 201 від 2001 року.

Як розрахувати податковий вирахування?

По всім податковим відрахуванням використовується єдина формула розрахунку: Р * 13%. Понесені витрати («Р») множаться на 13%. Різниця полягає у встановлених обмеженнях по кожному виду повернення.

Розглянемо, як розраховується податкове вирахування при купівлі квартири, в тому числі в іпотеку, а також при оплаті освітніх і медичних послуг.

При купівлі квартири

Громадянин, який купив квартиру після 2007 року, може повернути 13% її вартості, але не більше, ніж з 2 мільйонів рублів. Якщо ціна житла перевищує цей ліміт, то з бюджету покладено повернення максимум 260 000 рублів.

До 2008 року вирахування при купівлі квартир обмежувався сумою в 1 мільйон рублів. З нерухомості, придбаної раніше 1 січня 2008 року, повертається не більше 130 000 рублів.

Приклад 1. Василькова Ф. Н. купила елітну квартиру за 8,6 мільйонів рублів в 2010 році. Розраховувати на повернення 1 118 000 рублів (8600 000*13%) їй не варто. Максимум, що належить жінці – це 260 000 рублів.

Приклад 2. Ігорович Т. С. придбав однокімнатну квартиру за 2,1 мільйона рублів в 2006 році. У даному випадку діє обмеження в 1 мільйон рублів, що приймається до розрахунку вирахування. Тому чоловік зможе повернути по цій покупці тільки 130 000 рублів.

Не має значення, коли здійснена покупка. Відшкодовувати витрати по ній дозволяється в будь-який час. Так, у 2020 році можна оформити вирахування і по квартирі, придбаної в 2006 році. Однак, подати документи вдасться тільки за трирічний період, що передує року звернення. Відповідно, у 2020 році це 2015-2017 роки.

Приклад 3. Кузнєцов П. П. придбав у 2009 році двокімнатну квартиру за 1,7 мільйонів рублів. Чоловік може відшкодувати за нею 221 000 рублів (13%*1700 000). У 2020 році він вправі повернути ПДФО за 2015, 2016 та 2020 роки.

Залишок вирахування, не виплачений у поточному періоді, переноситься на майбутні роки. Гроші повертатимуть до повного погашення належної суми.

Приклад 4. Хом'якова Ю. Е. купила трикімнатну квартиру в 2016 році за 6,7 мільйонів рублів. За 2016 рік вона повернула 54 000 рублів. Залишок 206 000 рублів (260 000 – 54 000) перенісся на майбутнє. У 2020 році жінка може подавати чергову декларацію.

Якщо квартира куплена до 2014 року, скористатися вирахуванням з неї можливо лише один раз. По об'єктах, придбаних пізніше можна доотримати суму вирахування, що залишилася після першої покупки.

Приклад 5. Дроздов Д. Ж. повернув з квартири, купленої в 2014 році 1,4 мільйона рублів, 182 000 рублів. Залишок 78 000 рублів (260 000 – 182 000 він має право доотримати при покупці іншого житла. У 2020 році чоловік побудував будинок. У 2020 році він може подати на повернення залишилися 78 000 рублів за новим побудованого житла.

Тим, хто скористався майновим вирахуванням до 2014 року, але не вичерпав максимально можливу суму, доотримати його вже не можна.

По іпотеці

При розрахунку вирахування за іпотечними процентами ґрунтуватися потрібно на дату отримання кредиту:

  • якщо іпотека оформлена в 2014 році і пізніше, повернути вдасться максимум 360 000 рублів, що складають 13% від встановленого державою ліміту в 3 мільйони рублів;
  • за іпотечними кредитами, взятими раніше, ніяких меж немає.

Сума повернення розраховується саме з відсотків, а не з основного боргу.

Приклад 6. Корольов Н.Р. виплатив в 2020 році іпотеку в розмірі 570 000 рублів. З них 300 000 – відсотки, 270 000 – основний борг. У розрахунки чоловік повинен брати 300 000 рублів.

Як і у випадку з нерухомістю, залишок суми, що підлягає поверненню по іпотеці, переноситься на майбутні періоди.

Якщо в іпотеку оформлено кілька об'єктів, використовувати вирахування дозволяється тільки за одним з них на вибір платника податків.

На навчання

За навчання платника податку підлягає поверненню 13% сплаченої суми, але не більше, ніж:

  • встановлений законом ліміт — 15 600 рублів за один рік (120 000 * 13%);
  • сплачений за заявника роботодавцем річної прибутковий податок.

Приклад 7. Комарикова Ю. Ж. заплатила за навчання в інституті в 2020 році 97 000 рублів і за курси підвищення кваліфікації 29 000 рублів. 13% її витрат на навчання склали 16 380 рублів ((97 000 + 29 000) * 13%). Однак, повернути жінка зможе тільки максимально можливі 15 600 рублів.

Дорогу навчання вигідніше оплачувати кілька років.

Приклад 8. Федосєєв Р. З. в 2020 році здійснив оплату відразу за три роки навчання у Вузі — 295 000 рублів. 13% його витрат складають 38 350 рублів. Оскільки дана сума перевищує встановлений максимум, то всю її повернути чоловікові не вдасться. Повернення в його випадку підлягає тільки 15 600 рублів.

Якби Федосєєв Р. З. розділив платіж на дві частини, внісши 50% у 2020 році і 50% в 2020 році, то він зміг би відшкодувати всі 31 200 рублів (по 15 600 рублів за кожний рік).

Приклад 9. У 2020 році Тимофєєв Р. Д. заплатив за своє навчання 108 000 рублів. Його річний ПДФО, сплачений роботодавцем до бюджету, склав 95 000 рублів. Чоловік має право відшкодувати 13% витрат на навчання, але не більше суми сплаченого податку. Відповідно, він не поверне 14 040 (108 000 * 13%), а лише 12 350 рублів (95 000 * 13%).

На лікування

По відрахуванню на лікування можна відшкодувати 13% суми, сплаченої за надані медичні послуги іл куплені медикаменти. На максимальний розмір повернення впливають два фактори. Перший – сума ПДФО, внесена платником податків (або роботодавцем за нього) за рік, в якому понесені витрати.

Приклад 10. У 2020 році Горщиків З. Х. заплатив за лікування в санаторії 39 000 рублів, 13% яких становить 5070 рублів. Однак, чоловік зможе повернути лише 3 575 рублів (27 500 * 13%), оскільки його річний ПДФО за цей рік склав лише 27 500 рублів.

Другий фактор – вид лікування: просте або дороге. У першому випадку максимальна сума витрат для повернення обмежується 120 000 рублів. При оплаті дорогого лікування ніяких лімітів по відрахуванню не встановлено.

Приклад 11. Щебникова Р. В. заплатила в 2020 році за лікування зубів і купівлю медикаментів за рецептом лікаря 154 000 рублів, 13% яких становить 20 020 рублів. Однак, оскільки пройдене лікування не відноситься до дорогому увазі, жінка зможе відшкодувати лише 15 600 рублів (13% * 120 000).

Приклад 12. Дронова Т. З. пройшла в 2020 році складну операцію на шлунок, заплативши за неї 418 000 рублів. Дане лікування урядовою постановою № 201 від 2001 року віднесено до дорогого виду медичних послуг.

Жінка має право повернути все 54 340 рублів (418 000 * 13%), якщо ПДФО, сплачений нею в бюджет, не менше цієї суми.

На дитину

Відрахування на лікування і навчання дітей розраховуються аналогічно власних витрат. Однак, по навчанню встановлений інший максимальний ліміт: не більше 6500 рублів за рік на одну дитину.

Приклад 13. Кондратьєв П. О. заплатив за навчання в 2020 році:

  • молодшій дочці в школі мистецтв — 32 000 рублів;
  • старшої дочки у Вузі – 117 000 рублів;
  • сина в спортивній школі – 61 000 рублів.

Чоловік має право повернути 4 160 рублів (32 000 * 13%) за навчання молодшої дочки, по 6 500 рублів (максимально можливі суми) за старшу доньку і сина.

Загальна сума за трьох дітей становить 17 160 рублів. Але Кондратьєв П. О. зможе відшкодувати лише 13 400 рублів, оскільки роботодавець виплатив за нього прибутковий податок в цьому розмірі.

Максимальний розмір

Практично по всім витратам податковим законодавством передбачені максимальні межі сум, прийнятих до відрахуванню:

  • 3 000 000 рублів – при іпотеці, взятої в 2014 році і пізніше;
  • 2 000 000 рублів – при купівлі житла в 2008 році і пізніше;
  • 120 000 рублів за рік – на лікування (своє і дітей), навчання;
  • 50 000 рублів за рік – на навчання однієї дитини.

Винятком є два випадки, коли сума повернення:

  • обмежена тільки сплаченим за рік ПДФО при витратах на дороге лікування;
  • не має лімітів, виплачується в повному обсязі (13% від витрат) при оплаті іпотечних відсотків за кредитом, оформленим до 2014 року.

Коли виплатять?

Час виплати залежить від того, який вибраний спосіб отримання вирахування:

  • Через роботодавця ПДФО припиняє утримуватися з місяця, наступного за місяцем подання документів у бухгалтерію, в будь-який момент протягом року.
  • Через ИФНС гроші перераховуються не пізніше, ніж за 4 місяці з дня здачі декларації.

В останньому випадку варто врахувати два нюанси. По-перше, оформляти вирахування можна тільки після закінчення року, в якому проведено видатки на соціальні послуги або купівлю житла. По-друге, процедура може затягнутися, якщо ИФНС виявить помилки в декларації або недостачу додатків до неї.

На відео про повернення податку

Читай також: