Хто має право на пільги з податку на майно організацій?

Оподаткування майна підприємств знаходиться у віданні регіональних влад. При розробці законодавчих актів регіони керуються федеральними нормативами.

Майновий податок має особливе значення в наповненні регіональної скарбниці, оскільки його розмір набагато вище інших обов'язкових платежів. Одне з головних напрямків податкової реформи – зниження загального податкового тягаря шляхом впорядкованого розподілу навантаження між усіма платниками податків.

Юридичні особи страждають набагато більше, ніж громадяни від необґрунтованого перебільшення податкових ставок. На рівні країни визначені види підприємств, що мають пільги в оподаткуванні їх майна.

Платники податків

В якості об'єктів оподаткування власності підприємств виступають їх основні засоби, які вони використовують у процесі ведення бізнесу.

Не оподатковуються землі та майно, передане юридичним особам на правах відання, управління, оренди. Від оподаткування звільнено фірми, що працюють на спеціальних податкових режимах, наприклад, УСН.

Законодавча база

Настільною книгою для бухгалтерів організацій є Податковий кодекс РФ. В ньому зібрані всі податкові нормативи і правила. Порядку майнового оподаткування юридичних осіб присвячена його 30 глава.

Згідно ст. 374 НК РФ майно підприємства стає об'єктом оподаткування при прийнятті його на баланс, тобто постановки на облік.

Законодавством допускаються різні форми володіння основними фондами:

  • власність;
  • довірче управління;
  • тимчасове користування;
  • використання в спільну роботу з офіційним відображенням).

У 381 статті НК РФ представлений список пільг майнового оподаткування організацій, які діють по всій країні. У свою чергу, стаття 372 надає регіональним властям право на встановлення в рамках суб'єктів РФ послаблень окремим категоріям платників податків, не передбачених на федеральному рівні.

Пільги з податку на майно організацій

Законодавством передбачено два варіанти пільг при оподаткуванні майна юридичних осіб:

  1. Пільги, що надаються на рівні федерації і передбачають повне звільнення від податку.
  2. Заохочення на регіональному рівні, передбачені в законах та інших нормативно-правових актах про введення в дію на території суб'єкта РФ податку на майно організацій.

При розрахунку податкових платежів компанії застосовують пільги, що надаються на підставі федерального законодавства і регіональних актів.

Мета пільг в суб'єктах РФ – зменшення податкового навантаження фірм, що грають важливу роль для місцевої території.

Існують різні варіанти регіонального пільг при оподаткуванні майна організацій:

  • повне звільнення від сплати податків всіх основних фондів або їх частини, які використовуються в окремих формах діяльності;
  • зниження податкової ставки на рік, по деяких об'єктах може встановлюватися диференціювання ставок по роках експлуатації майнових об'єктів;
  • зниження розміру податку.

Кому належать?

На федеральному рівні законодавством встановлені і діють в 2020 році наступні пільги по оподаткуванню деякого майна організацій, які ведуть певні види діяльності:

Вид діяльності організації Характеристика майна, щодо якого застосовуються пільги
Релігійна Має цільове призначення
Кримінально-виконавча Використовується в діяльності установи
Медична Належить протезно-ортопедичним організаціям
Культурна Віднесено до культурної спадщини
Наукова Є власністю організацій, визнаних на федеральному рівні науковими центрами

Щодо майна, використовуваного для здійснення статутної діяльності, звільняються від оподаткування також об'єднання осіб з обмеженими можливостями за участю в їх складі не менше 80% інвалідів. Не оподатковуються основні засоби компаній першої та другої амортизаційних груп.

Федеральне пільгування передбачає повне звільнення від податків. Щодо часу його надання можливо два варіанти:

  • тимчасово (на 3, 5 або 10 років);
  • безстроково.

Повний перелік пільгових категорій компаній закріплений у 381 статті НК РФ. До таких, наприклад, відносяться підприємства з нафтогазовими об'єктами для морської геологорозвідки, суднобудівні організації з обладнанням для суднобудування і ремонту та ін

Як оформити?

Для отримання пільги з податку на майно організацій необхідно звернутися в ИФНС із заявою та декларацією, в якій зазначено код пільги щодо звільнення від податкового обкладення. Організації, що застосовують спеціальні режими оподаткування, деклараційний документ не надають.

Сума податку в декларації ґрунтується на бухгалтерських показниках з визначенням бази – середньорічний вартості основних засобів.

Обов'язок по внесенню податкових платежів покладено на бухгалтерію підприємства. Застосування пільг також належить до її відання. Компанія враховує податкові преференції при оформленні податкових звітів, автоматично закладаючи в документацію результати.

Початком оформлення пільг є здача в ИФНС звітності підприємства. Для цього проводяться наступні дії:

  1. Визначається податкова база, що представляє собою суму, з якого розраховується та сплачується податок: середньорічна або кадастрова вартість майнового об'єкта. У першому випадку оцінка проводиться по залишковій вартості – різниці первісної вартості і амортизації майна.
  2. З'ясовується ставка податку, яку встановлюють суб'єкти РФ. Її розмір залежить від виду майна та характеру діяльності підприємства. Місцеві влади можуть надавати переваги у вигляді податкових відрахувань, зниження ставки.
  3. Розраховується сума податку за формулою: податкова база * ставка податку / 100.

У податкових ставках, строки, порядок обчислення платежів компанії спираються на чинні нормативно-правові документи. Для використання пільг слід знати актуальні нормативи і вимоги, положення НК РФ, постанови і роз'яснення Мінфіну Росії, регіональне законодавство.

Документи

Податкові пільги з податку на майно організацій надаються за заявою платника податку. У ньому необхідно вказати підставу, що дає право на преференції, та відомості про майнових об'єктах, за якими планується використовувати пільгування.

До заяви додається документація, що підтверджує наявність права на отримання пільги. Якщо в компанії є різні майнові об'єкти, що підпадають під пільгування, допускається самостійний вибір з них майна для оформлення преференцій.

Регіональні особливості

На рівні регіонів надаються пільги майнового оподаткування в цілях підтримки деяких видів бізнесу і зниження податкового навантаження ключових підприємств.

У більшості випадків преференції передбачені для:

  • організацій, що фінансуються державою;
  • установ влади і управління;
  • компаній, що здійснюють діяльність соціального характеру: спортивну, освітню, медичну;
  • фірм, що мають майно особливого значення.

У багатьох регіонах під пільгування підпадають організації, що використовують працю інвалідів і беруть участь в інвестиційних проектах.

На відео про податкові пільги

Читай також: