Чи потрібно сплачувати податок на майно при ЕНВД?

Сьогодні існує багато різних систем оподаткування. Вони сильно відрізняються один від одного. Так, не всі знають, чи потрібно сплачувати податок на майно при ЕНВД в 2020 році.

Загальні відомості

Єдиний податок на поставлений дохід – це особливий режим оподаткування, який може бути використаний як підприємцями, так і юридичними особами, які займаються діяльністю, дозволеної для організацій на ЕНВД.

Дана система дозволяє замінити податкові збори, обов'язкові до сплати по майновому податку, виплатою єдиного податку. Розмір виплати обчислюється, виходячи з величини передбачуваного доходу.

Податок на майно при ЕНВД може бути поширений лише на визначений законодавством коло об'єктів нерухомості. При цьому податковою базою для них повинна служити кадастрова вартість. Податок може бути нарахований як на будівлю цілком, так і на окремі приміщення в ньому перебувають.

Закон

Питання, що стосуються процесу збору, строків та інших нюансів з податку на майно регламентуються статтями глави 30 і глави 32 НК РФ і нормативно-правовими актами регіонів.

Податок на майно при ЕНВД

Юридичними особами на ЕНВД майновий податок сплачується лише за ті об'єкти, податкової базою для яких є їх кадастрова вартість.

Для застосування ЕНВД повинні бути виконані наступні умови:

  • в суб'єкті РФ, де зареєстровано майно, повинна бути проведена його кадастрова оцінка за станом на початок року;
  • в регіоні повинен діяти закон про сплату податку по таких об'єктах;
  • даний об'єкт повинен знаходитися в списку об'єктів регіону є оподатковуваними.

Для ІП

Підприємці також мають право сплачувати податок по ЕНВД. Це регламентується ст. 346 НК РФ. При цьому податок стягується з нерухомості, податкової базою для якої є кадастрова вартість і яка використовуються ІП для ведення комерційної діяльності.

Однак індивідуальні підприємці мають право не здавати звітність майнового податку при ЕНВД. За них розрахунком суми податку займаються співробітники ФНС, які не пізніше встановленого законом строку повинні поштою надіслати підприємцю повідомлення з вимогою про сплату податку.

Податкова база

Згідно з чинним законодавством базою майнового податку для осіб, які використовують ЕНВД, є кадастрова вартість приміщень. Для уточнення цього показника необхідно звернутися в Росреестр. На сайті адміністрації регіону має бути інформація, що стосується даного питання.

Для визначення податкової бази по майновому податку потрібно знати точну кадастрову вартість будівлі або приміщення, а також ставку з податку, що діє в конкретному суб'єкті РФ.

Як правило, адміністративно ділові і торгові центри належать кільком власникам, які частково викуповують площі в будівлі для ведення відокремленої комерційної діяльності. При цьому база оподаткування визначатиметься, виходячи з площі приміщення і її процентного участі у всій площі будівлі.

Нерідко виникає питання щодо необхідності сплачувати податок за інженерні мережі будівлі. Фахівці однозначно стверджують, що дані об'єкти є невід'ємною частиною будівлі і їх ціна входить в кадастрову вартість. Відповідно, вони не є самостійними об'єктами оподаткування, і з них немає необхідності розраховувати податок окремо.

Податковим кодексом дозволено поєднання декількох систем оподаткування. Приміром, ЕНВД можна поєднувати з ОСН. При цьому організація повинна вести окремий облік і проводити розрахунок податків відповідно з використанням тих або інших фондів у різних податкових системах.

Ставка

На розмір ставки з податку на майно може впливати:

  • обрана база оподаткування;
  • діючі на території суб'єкта РФ закони;
  • категорія платника податків;
  • вид об'єкту неоподатковуваного.

Регіональні влади мають право самостійно встановлювати розмір податкової ставки.

Однак цей показник не може перевищувати значень, встановлених федеральним законодавством:

  • 2% для об'єктів з базою оподаткування по кадастрової вартості об'єкта;
  • 2% для об'єктів з базою оподаткування за середньорічної вартості об'єкта.

У деяких випадках можуть бути застосовані знижені або нульові ставки. Знижена ставка допускається:

  • при оренді об'єктів щодо капітальних вкладень в них;
  • для майна, яке є складовою частиною російських залізниць, магістральних трубопроводів і ЛЕП.

Нульова ставка застосовується:

  • за рішенням влади регіонів;
  • для магістральних газопроводів та їх складових, а також об'єктів, які застосовуються при газовидобутку, газоразработке, а також для виробництва і зберігання гелію і до допоміжних об'єктах даної галузі.

Якщо майно було вироблено або куплено населенням особливих економічних зон у процесі впровадження інвестиційного проекту, до даних об'єктів будуть застосовані пільгові умови.

При відчуженні власності протягом року, податок на майно буде сплачено лише за ті місяці, в яких здійснювалося право володіння майном.

Регіональні відмінності

Підприємці та юридичні особи перераховують податок у відділення ФНС, у зоні відповідальності якого знаходиться оподатковуваний об'єкт. Це правило діють також у тому випадку, якщо сама організація зареєстрована в іншому регіоні.

У кожному суб'єкті РФ присутні свої особливості:

  1. Встановлення різних змін регіональними властями при сплаті майнового податку при ЕНВД можуть бути зроблені лише в рамках правил, які прийняті на федеральному рівні.
  2. У суб'єктах РФ може бути застосований коригуючий коефіцієнт К2 значення якого варіюється від 0,005 до 1. Конкретний розмір цього показника затверджується муніципалітетом.
  3. Ставка за майнового податку при ЕНВД затверджується владою регіонів самостійно. При відсутності в суб'єкті РФ законів стосовно цього питання значення даного показника береться з ст. 380 НК РФ.
  4. Регіональні влади мають право встановити одноразову виплату податку за підсумками всього року або щоквартальні авансові перерахування.

В регіонах можуть бути застосовані різні податкові ставки для певних видів майна або категорій платників податків. Також не слід забувати про можливості застосування податкових відрахувань і надання пільг різним категоріям підприємців та юридичних осіб.

Порядок звільнення

Майновий податок нараховується у відділенні ФНС. Для того щоб громадянин міг скористатися належної йому пільгою, потрібно подати заяву з документами, які підтверджують законність і його домагань на отримання послаблення.

Зразок заяви на пільгу з податку на майно,

бланк заяви на пільгу з податку на майно.

Однак податкові інспектори можуть вимагати інші документи. Тут все буде залежати від конкретних обставин. Податківці будуть розглядати заяву протягом певного періоду часу. Як правило, це один календарний місяць.

Після цього співробітники ФНС повинні повідомити громадянина про результати прийнятого ним рішення. Зазвичай це відбувається за допомогою пошти.

На відео про сплату податку на майно

Читай також: